Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 ноября 2014 11 просмотров

У меня вопрос- ИП на УСН "доходы-расходы", перечисления в ФСС 2,9 % не производит, т.к. суммы выплат по больничным и пособиям превышают суммы начисленных страховых взносов. ФСС естественно возмещает расходы по ОСС, но сумма, начисленных взносов 2,9%, в расход не идет (т.к. не была произведена фактическая оплата), как быть в таком случае ведь суммы выплачены, а в расход не включить?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как учесть при налогообложении выплату больничного пособия. Организация применяет специальный налоговый режим.

<…>

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумму пособия за первые три дня болезни оплатите за счет организации и включите в расходы при расчете единого налога (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Остальную часть пособия, начисленного за счет ФСС России, в состав расходов при расчете единого налога не включайте (ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, поскольку организация не несет затрат по их финансированию (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 ноября 2011 г. № 03-11-06/2/154.

Пример включения больничных пособий и доплат к ним в расчет единого налога при упрощенке. Единый налог организация платит с разницы между доходами и расходами

«Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация уплачивает по тарифу 0,2 процента.

В январе сотрудник «Альфы» П.А. Беспалов (1965 г. р.) находился на больничном восемь календарных дней. Страховой стаж Беспалова – более восьми лет, поэтому он имеет право на пособие в размере 100 процентов среднего заработка. Сумма выплат в пользу сотрудника, облагаемых взносами на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, не превысила с начала года 624 000 руб.

Фактический заработок сотрудника составил:

  • за 2012 год – 520 000 руб.;
  • за 2013 год – 595 000 руб.

Поскольку заработок Беспалова превышает предельные значения для расчета больничного пособия (512 000 руб. – в 2012 году и 568 000 руб. – в 2013 году), средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
(512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн. = 1479,45 руб./дн.

Коллективным договором «Альфы» предусмотрены доплаты к пособиям до фактического среднего заработка сотрудников. Фактический средний дневной заработок Беспалова, рассчитанный по условиям коллективного договора, составил 1628 руб./дн.

За время болезни Беспалову начислили:
1628 руб./дн. ? 8 дн. = 13 024 руб.

Из них пособием является сумма:
1479,45 руб./дн. ? 8 дн. = 11 835,60 руб.

В отчетном периоде сумму пособия в счет уплаты взносов на обязательное социальное страхование бухгалтер не зачитывал (т. е. начисленные с выплат сотрудникам взносы были перечислены в полном объеме без их уменьшения на сумму пособия). Пособие, начисленное за счет ФСС России в сумме 7397,25 руб. (1479,45 руб./дн. ? (8 дн. – 3 дн.)), в состав расходов при расчете единого налога не включается. А сумму пособия в размере 4438,35 руб. (1479,45 руб./дн. ? 3 дн.) бухгалтер «Альфы» учел в уменьшение налоговой базы (после выплаты сотруднику).

Доплата к пособию до фактического среднего заработка, которую организация выплачивает за свой счет, составляет:
13 024 руб. – 11 835,60 руб. = 1188,40 руб.

При расчете единого налога доплату к пособию до фактического среднего заработка Беспалова (1188,40 руб.) бухгалтер также учел в составе расходов.

Страховые взносы «Альфа» рассчитывает по общим тарифам. На сумму доплаты бухгалтер «Альфы» начислил:

  • пенсионные взносы в сумме 261 руб. (1188,40 руб. ? 22%);
  • взносы на социальное страхование в сумме 34 руб. (1188,40 руб. ? 2,9%);
  • взносы на медицинское страхование в сумме 61 руб. (1188,40 руб. ? 5,1%);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 2 руб. (1188,40 руб. ? 0,2%).

Со всей суммы, начисленной Беспалову (пособие и доплата), бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 1693 руб. (13 024 руб. ? 13%).

Беспалов получил на руки 11 331 руб. (13 024 руб. – 1693 руб.).

Начисленные страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний бухгалтер учел в расходах при расчете единого налога после их перечисления в бюджет. *

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка