Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 ноября 2014 1599 просмотров

Прошу вас дать пошаговую инструкцию по закрытию Филиала. ИФНС разные.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Рекомендация: Как закрыть филиал или представительство ООО


Чтобы закрыть (ликвидировать) такие обособленные подразделения ООО, как филиал или представительство, необходимо совершить следующие действия:

  • принять решение о закрытии филиала (представительства);
  • уведомить налоговую инспекцию о предстоящем закрытии филиала (представительства);
  • подготовить филиал (представительство) к закрытию и расформировать штат сотрудников обособленного подразделения;
  • зарегистрировать ликвидацию филиала (представительства);
  • уведомить орган, осуществляющий контроль за уплатой страховых взносов.

О том, как ликвидировать иное обособленное подразделение, см. Как закрыть обособленное подразделение, не являющееся филиалом и представительством.

Как принять решение о закрытии филиала или представительства ООО

По умолчанию вопрос о закрытии филиала или представительства относится к компетенции общего собрания участников ООО.

В обществе, состоящем из одного участника, решение о ликвидации филиала (решение о ликвидации представительства) единолично принимает этот участник (ст. 39 Закона об ООО).

Вместе с тем, устав ООО может предусматривать, что решение о ликвидации филиала (представительства) уполномочен принимать совет директоров (наблюдательный совет) общества (подп. 11 п. 2.1 ст. 32 Закона об ООО).

Вопрос о закрытии филиала (представительства) относится к компетенции общего собрания участников

Прежде всего нужно принять решение о проведении собрания (очередного или внеочередного).

Созвать очередное собрание, включив в его повестку дня вопрос о закрытии филиала (представительства), можно только в сроки, предусмотренные уставом (ст. 34 Закона об ООО).

Если ликвидировать обособленное подразделение нужно в максимально короткий срок, то имеет смысл провести внеочередное собрание. Такое собрание созывает исполнительный орган общества (генеральный директор или правление) по собственной инициативе либо по требованию (п. 2 ст. 35 Закона об ООО):

  • совета директоров (наблюдательного совета);
  • ревизионной комиссии (ревизора);
  • аудитора;
  • участников общества, обладающих в совокупности не менее чем 1/10 от общего числа голосов участников общества.

На общем собрании участников нужно принять:

  • решение о закрытии филиала (закрытии представительства);
  • решение о внесении в устав ООО изменений, связанных с ликвидацией филиала (представительства), либо решение об утверждении устава в новой редакции;
  • решения по иным вопросам, связанным с ликвидацией обособленного подразделения. Такие вопросы могут быть предусмотрены уставом общества и Положением о филиале (Положением о представительстве).

Решение по вопросу об изменении устава принимается большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества (абз. 1 п. 8 ст. 37 Закона об ООО). Для принятия решений по остальным вопросам достаточно простого большинства голосов участников, то есть более 50 процентов от общего числа голосов (абз. 3 п. 8 ст. 37 Закона об ООО).

Результаты общего собрания участников необходимо оформить в протоколе собрания (п. 6 ст. 37 Закона об ООО).

Вопрос о закрытии филиала (представительства) относится к компетенции совета директоров

Нужно созвать и провести заседание совета директоров с целью принятия решения о закрытии филиала (закрытии представительства). Кроме того, на заседании может понадобиться принять следующие решения.

1. Решения по иным вопросам, связанным с ликвидацией обособленного подразделения. Такие вопросы могут быть предусмотрены уставом общества и Положением о филиале (представительстве).

2. Решение о созыве общего собрания участников по вопросу о внесении в устав изменений, связанных с закрытием филиала(представительства). Принять такое решение можно в случае, если вопрос о созыве собрания относится к компетенции совета директоров (подп. 10 п. 2.1 ст. 32 Закона об ООО). Если же этот вопрос уполномочен решать исполнительный орган общества (генеральный директор или правление), то совет директоров вправе лишь потребовать от него провести внеочередное общее собрание участников (п. 2 ст. 35 Закона об ООО). Исполнительный орган, получивший такое требование, обязан в течение пяти дней принять решение о созыве собрания. Если он этого не сделает, совет директоров получит право самостоятельно созвать собрание (п. 4 ст. 35 Закона об ООО).

Информацию о процессе проведения заседания совета директоров и принятых решениях нужно отразить в протоколе. Порядок и сроки составления протокола обычно регулируются уставом.

После проведения заседания совета директоров потребуется внести в устав ООО изменения, связанные с ликвидацией филиала(представительства), либо утвердить устав общества в новой редакции. Для этого необходимо провести общее собрание участников, созванное советом директоров или исполнительным органом по требованию совета директоров (п. 4 ст. 12абз. 15 п. 2 ст. 33 Закона об ООО).

Решение о внесении в устав изменений (об утверждении устава в новой редакции) принимается большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества. Устав общества может предусматривать, что для принятия решения требуется большее количество голосов (п. 8 ст. 37 Закона об ООО).

Результаты общего собрания участников необходимо оформить в протоколе собрания (п. 6 ст. 37 Закона об ООО).

Как уведомить налоговую инспекцию о предстоящем закрытии филиала (представительства) ООО

О том, что ООО прекращает работать через филиал (представительство), необходимо сообщить в налоговую инспекцию по месту нахождения общества (абз. 2 подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Это нужно сделать в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о закрытии филиала (представительства).

Форма сообщения и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@ (далее – приказ № ММВ-7-6/362@).

Как подготовить филиал (представительство) ООО к закрытию

Принятие решения о закрытии филиала (представительства) само по себе не свидетельствует о том, что это обособленное подразделение ликвидировано. Такое решение является лишь основанием для совершения комплекса действий, связанных с прекращением деятельности ООО через свое подразделение.

Устав ООО, Положение о филиале (представительстве), решение о закрытии подразделения могут предусматривать, что процедуру (порядок) ликвидации подразделения устанавливает:

  • либо орган управления общества (например, генеральный директор путем издания соответствующего приказа или общее собрание участников непосредственно при принятии решения о закрытии подразделения);
  • либо руководитель филиала (представительства).

Как правило, полный список мероприятий по подготовке филиала (представительства) к закрытию определяется исходя из конкретной ситуации. Например, если общество арендует помещение, в котором располагается филиал, имеет смысл заранее проанализировать, будет ли такое помещение использоваться обществом после закрытия филиала. Если необходимость в аренде недвижимости отпадет, целесообразно проверить, в каком порядке можно расторгнуть договор аренды. К примеру, если договор предусматривает право арендатора на односторонний отказ при условии уведомления арендодателя за три месяца до прекращения договора, уведомление об отказе имеет смысл направить в ближайшие дни после принятия решения о закрытии филиала. Подробнее о расторжении договора аренды см. Как досрочно расторгнуть договор аренды по инициативе арендатора.

Независимо от сложившейся ситуации при закрытии филиала (представительства) необходимо обратить внимание на два обстоятельства.*

Во-первых, важно установить, имеет ли филиал (представительство) отдельный расчетный счет. Если такой счет есть, то в связи с прекращением деятельности подразделения его понадобится закрыть. О закрытии счета нужно сообщить в налоговую инспекцию по месту нахождения ООО (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Уведомить инспекцию необходимо в течение семи рабочих дней со дня закрытия счета. Форма сообщения и порядок его заполнения утверждены приказом № ММВ-7-6/362@.

Кроме того, о закрытии счета понадобится уведомить орган, осуществляющий контроль за уплатой страховых взносов (п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; далее – Закон о страховых взносах).

Функции по контролю за уплатой страховых взносов осуществляют (ч. 1 ст. 3 Закона о страховых взносах):

  • Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы;
  • Фонд социального страхования РФ (ФСС России) и его территориальные органы.

ООО должно представить в адрес территориального органа каждого из фондов письменное сообщение (уведомление) о закрытии счета в банке. Форма уведомления, направляемого в орган ФСС России, рекомендована письмом ФСС России от 28 декабря 2009 г. № 02-10/05-13656. Форму уведомления для органа Пенсионного фонда РФ можно скачать на сайте фонда в разделе «Рекомендуемые образцы документов».

Сообщения нужно подать в течение семи дней со дня закрытия счета. При нарушении срока уведомления с ООО могут взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона о страховых взносах).

Во-вторых, нужно проверить, состоит ли ООО на регистрационном учете в территориальных органах внебюджетных фондов по месту нахождения филиала (представительства). Признаком того, что общество зарегистрировано в таких органах, является наличие следующих трех условий:

  • филиал (представительство) имеет отдельный баланс;
  • филиал (представительство) имеет отдельный расчетный счет;
  • филиал (представительство) самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу сотрудников.

Если все три условия выполняются, то по месту нахождения ликвидируемого подразделения ООО должно подать документы:

1) в территориальный орган Пенсионного фонда РФ – для снятия с учета в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, а также по обязательному медицинскому страхованию (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»);

2) в территориальный орган ФСС России – для снятия с учета в качестве страхователя по двум видам обязательного социального страхования (подп. 1 п. 2, п. 3 и 21 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н; далее – Порядок регистрации в ФСС России):

  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В территориальный орган Пенсионного фонда РФ необходимо подать следующие документы (п. 18 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам (утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13 октября 2008 г. № 296п; далее – Порядок регистрации в Пенсионном фонде РФ):

  • заявление о снятии ООО с регистрационного учета в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту нахождения обособленного подразделения;
  • копию решения о закрытии филиала (представительства).

В течение пяти дней с момента представления документов общество снимут с учета в органе Пенсионного фонда РФ по месту нахождения филиала (представительства).

В территориальный орган ФСС России нужно подать заявление о снятии ООО с регистрационного учета в территориальном органе ФСС России по месту нахождения обособленного подразделения (п. 23 Порядка регистрации в ФСС России). Кроме того, не помешает представить копию решения о закрытии филиала (представительства).

ООО будет снято с учета в органе ФСС России по месту нахождения филиала (представительства) в течение 14 дней после представления документов (п. 2 ч. 2 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Как расформировать штат сотрудников филиала (представительства) ООО

Поскольку ООО прекращает вести деятельность через филиал (представительство), по месту нахождения этого обособленного подразделения ликвидируются рабочие места. В результате возникает задача расформировать штат сотрудников, работающих в подразделении. Решить такую задачу можно двумя способами:

Перевод на другую работу возможен, если соблюдаются следующие условия (абз. 2 ч. 2 ст. 57ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ):

  • сотрудник дает письменное согласие на такой перевод;
  • изменяется трудовая функция сотрудника и (или) ликвидируемый филиал (представительство) находится в другой местности по сравнению с местом нахождения общества. Под термином «другая местность» понимается местность за пределами административно-территориальных границ населенного пункта (п. 16 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»). Например, если ликвидируемый филиал расположен в г. Краснодаре, а общество зарегистрировано в г. Москве, то продолжить работу в организации сотрудник сможет только посредством перевода.

При переводе сотрудника на другую работу необходимо заключить соглашение об изменении условий трудового договора (ст. 72 ТК РФ).

Согласия сотрудника и оформления дополнительного соглашения к трудовому договору не потребуется в случае перемещения сотрудника. Это возможно при наличии двух условий (ч. 3 ст. 72.1 ТК РФ):

  • филиал (представительство) находится в той же местности, что и само общество;
  • условия трудового договора не изменяются.

Если ООО (работодатель) не намерено переводить (перемещать) сотрудника подразделения на другую работу либо если сотрудник не согласен на перевод, то отношения между обществом и сотрудником понадобится прекратить. Для этого нужно определить основание расторжения трудового договора (ч. 4 ст. 81 ТК РФ):

  • в связи с ликвидацией организации (в случае если ООО и подразделение находятся в разных населенных пунктах);
  • в связи с сокращением численности или штата сотрудников организации (в случае если подразделение расположено в том же населенном пункте, что и общество).

Независимо от того, по какому основанию будет расторгаться трудовой договор, работодателю необходимо письменно уведомить территориальный орган Роструда (далее – орган службы занятости) по месту нахождения филиала (представительства) о возможном увольнении сотрудников ликвидируемого подразделения. По общему правилу это необходимо сделать не позднее чем за два месяца до расторжения трудовых договоров (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»; далее – Закон о занятости). Однако при закрытии крупного подразделения минимальный срок для уведомления органа службы занятости может составить не два, а три месяца.

Форму уведомления (сообщения) целесообразно посмотреть на сайте территориального органа службы занятости. Если образец уведомления на сайте не приведен, сообщение можно подать в произвольной форме, обязательно указав должность, профессию, специальность (вместе с квалификационными требованиями) и условия оплаты труда каждого конкретного сотрудника.

Увольнение в связи с ликвидацией организации

ООО должно персонально и под расписку предупредить каждого сотрудника ликвидируемого филиала (представительства) о том, что его уволят на основании пункта 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ. Причем предупредить сотрудников нужно не менее чем за два месяца до увольнения (ч. 2 ст. 180 ТК РФ). Целесообразно сделать это в ближайшие дни после принятия решения о закрытии подразделения.

При расторжении трудовых договоров общество должно выплатить каждому сотруднику выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). Кроме того, за сотрудником сохранится средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Если общество зарегистрирует ликвидацию обособленного подразделения раньше того, как будут уволены сотрудники подразделения, оно все равно будет обязано соблюсти требования части 1 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Это объясняется тем, что в качестве работодателя выступает именно ООО, а не сам филиал (представительство).

Работодатель обязан предложить сотрудникам филиала (представительства) иную имеющуюся работу (ч. 3 ст. 81ч. 1 ст. 180ТК РФ). Другими словами, даже если общество изначально было намерено уволить сотрудников подразделения, а не переместить их на другую работу, оно все равно должно предложить им вакантные должности, включая вакантные нижестоящие должности или нижеоплачиваемую работу. Расторгнуть трудовой договор с сотрудником удастся лишь тогда, когда у работодателя будут отсутствовать подходящие вакансии либо когда сотрудник откажется занять предлагаемую должность.

О предстоящем расторжении трудового договора нужно уведомить:

  • выборный орган первичной профсоюзной организации – в письменной форме, причем не позднее чем за два месяца до увольнения сотрудника, а при вероятности массового увольнения сотрудников – не позднее чем за три месяца до увольнения (ч. 1 ст. 82 ТК РФ);
  • увольняемого сотрудника – персонально и под подпись, причем не менее чем за два месяца до увольнения (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).

С согласия сотрудника допускается увольнение в более короткий срок. Независимо от даты увольнения работодатель должен выплатить сотруднику выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). Кроме того, увольняемый сохранит право на средний месячный заработок в период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Сотрудника, являющегося членом профсоюза, можно уволить только с учетом мотивированного мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (ч. 2 ст. 82ст. 373 ТК РФ).

Как зарегистрировать ликвидацию филиала (представительства) ООО

Для завершения процедуры ликвидации филиала (представительства) необходимо уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения ООО об изменениях в уставе, связанных с закрытием обособленного подразделения. Юридическое значение имеет момент уведомления: с такого момента новая редакция устава ООО вступает в силу для третьих лиц (п. 5 ст. 5 Закона об ООО).

Срок, в течение которого необходимо уведомить инспекцию об изменениях в уставе, законом не предусмотрен. Имеет смысл сделать это уже после того, как будут завершены необходимые мероприятия, касающиеся ликвидации подразделения (например, после закрытия расчетного счета, увольнения сотрудников, расторжения договора аренды). В противном случае (т. е. при уведомлении инспекции в более ранний срок) возникнет ситуация, при которой ООО, не имеющее филиалов и представительств, продолжит вести деятельность через обособленное подразделение.

В инспекцию нужно представить следующие документы.

1. Уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме № Р13002, утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ (далее – приказ № ММВ-7-6/25@). В роли заявителя выступает генеральный директор или иное лицо, действующее от имени общества без доверенности.

2. Решение (протокол) о внесении в устав ООО изменений, связанных с закрытием филиала (представительства).

3. Устав ООО в новой редакции либо изменения в уставе, оформленные в виде отдельного документа. Если ООО представляет документы непосредственно в инспекцию или направляет их по почте, то устав (изменения в уставе) необходимо подать в двух экземплярах. Если же документы направляются в электронной форме через Интернет (например, через сайт ФНС России или единый портал государственных и муниципальных услуг), то устав (изменения в уставе) подается в одном экземпляре.

В течение пяти дней с момента получения документов инспекция вносит в ЕГРЮЛ запись о закрытии филиала(представительства) ООО (п. 2 ст. 19 Закона о государственной регистрациип. 16 Административного регламента). Не позднее одного рабочего дня с момента внесения такой записи инспекция выдает обществу документы, подтверждающие факт регистрации (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрацииабз. 2 п. 15 Административного регламента):

  • лист записи ЕГРЮЛ;
  • устав ООО (изменения в уставе как отдельный документ) с отметкой инспекции.

С 11 марта 2014 года вместе с этими документами выписку из ЕГРЮЛ не выдают (абз. 2 п. 4 приложения к приказу Минфина России от 26 декабря 2013 г. № 139н).

Если ООО представило документы через Интернет, то лист записи ЕГРЮЛ и устав (изменения в уставе) инспекция направляет обществу по e-mail в электронной форме. Причем устав (изменения в уставе) заверяется электронной подписью инспекции. По своему усмотрению ООО может потребовать выдачи всех документов в письменном (бумажном) виде (п. 3 ст. 11п. 1 ст. 19Закона о государственной регистрации, п. 89 Административного регламента).

Александр Поротиков

кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда

Виталий Перелыгин

эксперт ЮСС «Система Юрист»

Михаил Латушкин

кандидат юридических наук, начальник правового управления филиала «Центральный» ОАО «Оборонэнергосбыт»

14.11.2014г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка