Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 ноября 2014 4 просмотра

У организации работает не резидент с 01.07.2014. В период 01.07.2014г. по 14.11.2014 удерживался подоходный налог в размере 30%. С 15.11.2014 удерживаем 13%. Сделан пересчет и возникла задолженность в сумме 8100 руб. До конца года можем погасить 4080 руб. ост.4020 р. должен сотрудник получить через налоговую по форме 3- НДФЛ. Правильно ли мы делаем или должны в течение 2014 г. вернуть всю сумму 8100 руб.

Образовавшуюся переплату Вы можете засчитывать до конца налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Для этого от работника нужно соответствующее заявление. Чтобы вернуть переплату по НДФЛ, которая осталась в бюджете по итогам налогового периода, работнику нужно обращаться в ИФНС по местожительству (местопребыванию). Дело в том, что начиная с 1 января 2011 года работодатели не занимаются возвратом НДФЛ, излишне удержанного в связи с приобретением работником статуса налогового резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: может ли работодатель зачесть переплату по НДФЛ, возникшую у сотрудника в связи с приобретением статуса резидента

Да, может. Объясняется это следующим.

Если человек находится на территории России меньше 183 дней в течение последних 12 месяцев, то он является нерезидентом РФ. Доходы, которые он получает у российского работодателя, будут облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов. Если статус сотрудника изменится и он будет признан резидентом России согласно статье 207 Налогового кодекса РФ, то НДФЛ с его доходов будет удерживаться по ставке 13 процентов.

Если в течение налогового периода более 183 дней гражданин проработал в одной организации, то он стал резидентом. В этом случае НДФЛ, начисленный с начала года, может пересчитать сам работодатель. Начиная с месяца, в котором человек получил статус резидента, НДФЛ, удержанный организацией по ставке 30 процентов, будет засчитываться при определении налоговой базы по НДФЛ. При этом в налоговую базу включаются и те доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 августа 2011 г. № 03-04-08/4-146 и ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150.

Переплату, которая образовалась при смене статуса, работодатель может засчитывать до конца налогового периода. Для этого от работника нужно соответствующее заявление. И только чтобы вернуть переплату по НДФЛ, которая осталась в бюджете по итогам налогового периода, придется обращаться в ИФНС по местожительству (местопребыванию).*

Чтобы по итогам года вернуть переплату по НДФЛ, возникшую в связи со сменой статуса, человеку нужно обратиться в налоговую инспекцию по своему местожительству (местопребыванию) и представить:*

Такой порядок предусмотрен пунктом 1.1 статьи 231 и пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.*

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Неочевидные особенности расчета НДФЛ по доходам работников с переменным налоговым статусом 

НДФЛ пересчитывает работодатель, а возвращает инспекция

Работник сначала был нерезидентом, а потом стал резидентом. Удерживать из зарплаты НДФЛ по ставке 13% и пересчитывать налог целесообразно только тогда, когда статус работника за текущий год уже не может измениться (письма Минфина России от 16.04.12 № 03-04-06/6-113 , от 05.04.12 № 03-04-05/6-443 и ФНС России от 26.08.11 № ЕД-4-3/13957@). Получается, что такой перерасчет в принципе можно сделать не ранее чем в июле.

Для пересчета сотрудник должен представить документы, подтверждающие, что в текущем году он уже находится на территории РФ более 183 дней. Также он может подать заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов на детей (подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 218 НК РФ).

Образовавшаяся переплата по НДФЛ направляется в зачет сумм налога, который будет начислен с доходов данного сотрудника до конца года по ставке 13% (п. 3 ст. 226 НК РФ). За получением оставшейся суммы переплаты работнику придется по окончании года обратиться в инспекцию по месту жительства или пребывания в РФ. Дело в том, что начиная с 1 января 2011 года работодатели не занимаются возвратом НДФЛ, излишне удержанного в связи с приобретением работником статуса налогового резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).*

Обратиться за возвратом налога можно только по окончании года, в котором он был удержан. Для этого работнику необходимо подать в инспекцию декларацию по НДФЛ, документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ, и заявление о возврате налога (ст. 78 и п. 1.1 ст. 231 НК РФ).*

Вместе с тем, по мнению ФНС России, организация все-таки может вернуть бывшему нерезиденту излишне удержанную сумму НДФЛ (письмо от 09.06.11 № ЕД-4-3/9150). Но только в том случае, если он проработал у данного работодателя более 183 дней в году, то есть если работник стал резидентом РФ, трудясь именно в этой организации.

Отметим, что эта позиция противоречит пункту 1.1 статьи 231 НК РФ. В нем однозначно сказано, что возврат НДФЛ в случае смены налогового статуса работника производится инспекциями. Это подтвердил и Минфин России в ответе на указанное письмо ФНС России (письмо от 12.08.11 № 03-04-08/4-146). 

Журнал «Российский налоговый курьер» № 10 май 2012 

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка