Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 ноября 2014 23 просмотра

Как отразить предоплату осуществленную украинским предприятиям в гривнах до того как мы вошли в РФ. Считаю, что возврата денежных сумм не будет никогда, так нам и ответили некоторые наши партнеры. Должна ли я отразить эту задолженность при переходе на российские стандарты. Или могу ее списать в украинском учете. И должна ли в этом случае платить налог. Предприятие является плательщиком единого налога.

Согласно российскому законодательству, вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность обязаны все без исключения организации. Такой порядок установлен частями 1 и 2 статьи 6, частью 2 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Для переноса задолженности Вам понадобиться использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем Вам необходимо отразить сделанные авансовые платежи в пересчете на российские рубли на дату перехода на российские стандарты. В украинском плане счетов российскому счету соответствует счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Таким образом, на дату перехода на российские стандарты в учете будет числиться дебиторская задолженность по счету 60 по курсу Банка России. То есть в учете будет отражено:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражено вступительное сальдо по расчетам с партнерами по курсу Банка России на дату перехода.

Дальше вступает в силу Валютное и Гражданское законодательство РФ по такой валютной задолженности. Репатриация валютной выручки – требование валютного законодательства, направленное на сокращение оттока капитала из России и предписывающее получать валютную выручку, возвращать ранее уплаченный аванс за неввезенные товары (работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности) из-за рубежа при расчетах с нерезидентами (ч. 1 и 2 ст. 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Для исполнения требования о репатриации российская организация обязана представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках:

– получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченном банке иностранной валюты или рублей за исполнение обязательств по договорам (контрактам);

– исполнения нерезидентами обязательств по договорам (контрактам) в счет полученных авансов.

Такие правила установлены пунктами 1–2 части 1.1 статьи 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Порядок предоставления указанной информации должен установить Банк России (ч. 1.2 ст. 19 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Если организация получает отказ, то руководитель имеет полное право принять решение о:
– подаче иска в судебные инстанции о возврате незакрытого аванса;
– прощении долга иностранным партнерам.

Если будет принято решение о прощении долга, то в бухучете аванс спишется на прочие расходы:
Дебет 91-2 Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– отражено прощение долга.

Указанная операция на налоговые обязательства организации никак не повлияют (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip –версия и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» Системы Главбух vip –версия

1. Рекомендация: Как организациям и предпринимателям Республики Крым и города Севастополя начать вести бухучет и готовить бухгалтерскую отчетность по правилам российского законодательства

18 марта 2014 года Республика Крым и Севастополь официально вошли в состав России. И значит, бухгалтерам организаций и предпринимателям этих регионов необходимо перейти на российский порядок бухучета*. Причем сделать это желательно с 1 июня 2014 года. Ведь с этого момента операции с гривной приравнены к валютным.*

Это следует из пунктов 1, 2, 5 статьи 16 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ, пунктов 2 и 3 информации Минфина России от 11 июля 2014 г. № ПЗ-12/2014.

Согласно российскому законодательству, вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность обязаны все без исключения организации. Что касается предпринимателей и частнопрактикующих граждан, то они могут не вести бухучет*. Но только при условии, если по правилам налогового законодательства России ведут учет:

  • доходов;
  • доходов и расходов;
  • иных объектов налогообложения;
  • физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.

Такой порядок установлен частями 1 и 2 статьи 6, частью 2 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

C чего начать

Что нужно сделать, чтобы начать вести бухучет по российскому законодательству? В первую очередь необходимо ознакомиться с основными правилами российского бухучета. После этого:

  1. Организовать ведение бухучета.
  2. Разработать учетную политику для целей бухучета.
  3. Разработать рабочий план счетов.
  4. Организовать документооборот в бухгалтерии и хранение документов.
  5. Организовать внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
  6. Сформировать вступительное сальдо по всем статьям бухгалтерского баланса.

Вступительное сальдо

До того как Республика Крым и город Севастополь вошли в состав России, организации этих регионов были обязаны вести бухучет в соответствии с украинским законодательством. Теперь же они должны вести бухучет по правилам российского законодательства.

Для перехода на российские стандарты ведения бухучета нужно:*

  • определить, какому счету российского плана счетов соответствует счет по украинским правилам;
  • сформировать вступительное сальдо по соответствующим статьям Бухгалтерского баланса.

Итак, чтобы перенести остатки с украинских бухгалтерских счетов на российские, для начала понадобится определить соответствие счетов между собой. Для удобства можно воспользоваться таблицей. При этом удостоверьтесь, что объект, отраженный на счете по украинскому законодательству, соответствует тому, что отражают на соответствующем счете по законодательству России*.

Далее вам нужно будет пересчитать остатки из гривен в рубли. Ведь прежде учет вы вели в гривнах. А по правилам российского бухучета стоимость активов и обязательств нужно формировать в рублях. Для пересчета используйте официальный курс Банка России, который действовал на одну из дат:*

  • на 1 июня 2014 года;
  • на более раннюю дату, если большинство операций в рублях совершено до 1 июня 2014 года.

Такой порядок следует из пунктов 4.1 и 4.3 информации Минфина России от 11 июля 2014 г. № ПЗ-12/2014.

Наконец, распределите активы, обязательства, финансовые, хозяйственные операции по счетам и субсчетам. При этом учтите следующий момент. В случае если основные средства, принятые к учету по правилам украинского законодательства, обладают всеми признаками основного средства по российскому законодательству и имеют первоначальную стоимость не более 40 000 руб., то организация вправе их учесть:

  • в составе основных средств;
  • в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Это означает, что организация может либо продолжить начислять амортизацию по таким объектам, либо после включения в состав МПЗ единовременно списать их на счета затрат.

Такие выводы можно сделать из положений ПБУ 5/01, ПБУ 6/01 и пункта 18 Положения, утвержденного постановлением Госсовета Республики Крым от 25 июня 2014 г. № 2263-6/14.

Пример формирования вступительного сальдо по счетам учета основных средств*

Организация «Альфа» приняла решение вести бухучет по правилам российского законодательства с 1 июня 2014 года. На балансе в составе основных средств числятся автомобиль и принтер.

Первоначальная стоимость автомобиля – 150 000 грн. По нему начислена амортизация – 30 000 грн.

Первоначальная стоимость принтера – 7000 грн. По нему начислена амортизация – 1000 грн.

На 31 мая 2014 года официальный курс Банка России составил 29,4366/10 грн./руб.

Для переноса остатков с украинских счетов на российские бухгалтер «Альфы» определил, что:

  • счету 10 «Основные средства» соответствует счет 01 «Основные средства»;
  • счету 13 «Износ (амортизация) необоротных активов» соответствует счет 02 «Амортизация основных средств».

По правилам украинского законодательства принтер учитывался как основное средство. По российскому законодательству принтер отвечает всем признакам основного средства, но его первоначальная стоимость не превышает 40 000 руб. Поэтому бухгалтер принял решение включить данный объект в состав материально-производственных запасов по остаточной стоимости и единовременно списать на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

1 июня 2014 года бухгалтер «Альфы» сформировал вступительное сальдо по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» следующими записями:

Кредит 10 «Основные средства»
– 157 000 грн. – закрыт счет в украинских гривнах;

Дебет 01 «Основные средства»
– 441 549 руб. (150 000 грн. ? 29,4366/10 грн./руб.) – отражена первоначальная стоимость автомобиля в рублях;

Дебет 13 «Износ (амортизация) необоротных активов»
– 31 000 грн. – закрыт счет в украинских гривнах;

Кредит 02 «Амортизация основных средств»
– 88 310 руб. (30 000 грн. ? 29,4366/10 грн./руб.) – отражена начисленная амортизация по автомобилю в рублях;

Дебет 10 «Материалы»
– 17 662 руб. ((7000 грн. – 1000 грн.) ? 29,4366/10 грн./руб.) – принтер включен в состав материально-производственных запасов по остаточной стоимости в рублях;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10 «Материалы»
– 17 662 руб. – списана остаточная стоимость принтера.

По аналогии бухгалтер сформировал вступительное сальдо по другим счетам.

Дальше ведите бухучет по российским правилам. При этом учтите два момента:

  • стоимость вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и т. п.), материалы и другие активы, не перечисленные в пункте 7 ПБУ 3/2006, а также средства полученных и выданных авансов, задатков в дальнейшем пересчитывать в связи с изменением официального курса не надо;
  • валюту в кассе и на банковских счетах, ценные бумаги в валюте (за исключением акций), а также валютные обязательства (за исключением авансов выданных и полученных) пересчитывайте в рубли на каждую отчетную дату в соответствии с правилами ПБУ 3/2006.

Это следует из положений пункта 5.1 информации Минфина России от 11 июля 2014 г. № ПЗ-12/2014.

Ситуация: по какому курсу отразить в бухучете задолженность по налогам, если обязательства перед бюджетом в гривнах по состоянию на 1 апреля 2014 года зафиксированы в рублях из расчета 3,4 руб. за гривну

Задолженность перед бюджетом в рублях отразите в гривнах по курсу Банка России на 1 апреля 2014 года.*

При расчетах с бюджетом для организаций Крыма и г. Севастополя действует следующее правило. Задолженность или переплата по налогам и сборам, которые отражены в лицевом счете по состоянию на 1 апреля 2014 года, должны быть зафиксированы в рублях из расчета 3,4 руб. за гривну. Это следует из пункта 11 положения, утвержденного постановлением Государственного совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14, и статьи 18 Закона г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС.

Возникает вопрос: по какому курсу отразить в бухучете данные суммы? Ведь на 1 апреля 2014 года установлен курс Банка России, отличный от 3,4 руб. за гривну. Ответ зависит от того, в какой валюте организация ведет учет.

Если учет ведете в гривнах, то по правилам украинского законодательства стоимость активов и обязательств, выраженную в иностранной валюте, нужно пересчитывать в гривны. Рубли в данном случае как раз и будут валютой. А раз так, то задолженность или переплату по налогам и сборам в рублях следует отразить в гривнах по курсу Банка России на 1 апреля 2014 года. Далее, пока не начали вести учет в рублях, пересчитывайте рублевый эквивалент задолженности (переплаты) в гривны по действующему курсу в общем порядке. Такое правило следует из пункта 5 Положения (стандарта) бухгалтерского учета № 21 «Влияние изменений валютных курсов», утвержденного приказом Минфином Украины от 10 августа 2000 г. № 193.

Если же организация начала вести учет в рублях до 1 апреля 2014 года, то размер задолженности или переплаты по налогам и сборам в рублях определите так: сумму задолженности или переплаты в гривнах на 1 апреля умножьте на коэффициент 3,4. В дальнейшем этот показатель пересчитывать не надо. Ведь организация на указанную дату уже ведет учет в рублях (п. 4.1, 4.3 информации Минфина России от 11 июля 2014 г. № ПЗ-12/2014).

Однако и в первом, и во втором случае возникнет разница между уже учтенной суммой задолженности (переплаты) по налогам и сборам и той, которая зафиксирована по состоянию на 1 апреля 2014 года. Ведь курс Банка России на эту дату и коэффициент пересчета различаются. В бухучете возникшую разницу отнесите на финансовый результат. Например, на 1 апреля 2014 года у организации есть задолженность перед бюджетом в сумме 100 грн, что по курсу банка России составляет 316,49 руб. (100 грн ? 31,6492/10 грн/руб.). А зафиксированная в рублях сумма долга равна 340 руб. (100 грн ? 3,4 грн/руб.). Таким образом, за счет подобной переоценки финансовый результат уменьшится на 23,51 руб., или на 7,43 грн.

Бухгалтерская отчетность

Составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность должны те, кто обязан вести бухучет. А это все организации независимо от применяемой системы налогообложения (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Бухгалтерский баланс заполняйте на основании остатков по бухгалтерским счетам на отчетную дату. Также в балансе отразите сопоставимые данные за аналогичные периоды предыдущих двух лет. Например, в балансе за 2014 год надо будет отразить остатки по счетам на 31 декабря 2014 года и данные из балансов за 2013 и 2012 годы. Для того чтобы заполнить сопоставимые показатели, возьмите данные украинской отчетности за соответствующие периоды и пересчитайте их в рубли по официальному курсу, действовавшему на даты, на которые представлены такие показатели.

Это следует из положений пунктов 4.1, 4.3, 5.1 и 5.3 информации Минфина России от 11 июля 2014 г. № ПЗ-12/2014.

При составлении Отчета о финансовых результатах, Отчета о движении денежных средств, Отчета о целевом использовании средств необходимо учесть следующее. Доходы, расходы, прибыль (убыток), поступление и использование средств целевого финансирования, денежные потоки, сформированные в бухучете в период с 1 января 2014 года до даты пересчета, необходимо перевести в рубли:

  • по официальному курсу Банка России на дату каждой операции. Так поступите при незначительном количестве операций;
  • по средней величине официальных курсов Банка России (например, с 1 января по 1 июня 2014 года указанная величина составила 3,52197). Такой механизм пересчета рационален при равномерном совершении значительного количества операций;
  • по средневзвешенной величине официальных курсов Банка России за короткие промежутки времени (например, неделю, месяц, др.). Это актуально при неравномерном совершении значительного количества операций.

Для того чтобы внести показатели доходов, расходов, прибылей (убытков), поступления и использования средств целевого финансирования, денежных потоков за 2013 год, возьмите данные украинской отчетности за 2013 год и пересчитайте в рубли в аналогичном порядке.

Это следует из положений пунктов 4.4 и 5.4 информации Минфина России от 11 июля 2014 г. № ПЗ-12/2014.

Подробнее об этом см.:

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОССОВЕТА РЕСПУБЛИКИ КРЫМ от 30.04.2014 № 2093-6/14 «О внесении изменений в Постановление Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 года № 2010-6/14 «Об утверждении Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период»

2. Рекомендовать субъектам хозяйствования - юридическим и физическим лицам, учреждениям и организациям, обособленным подразделениям и другим юридическим лицам, созданным в какой-либо организационно-правовой форме, перейти с 1 июля 2014 года на ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Российской Федерации*.

18.11.2014 г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка