Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 ноября 2014 10 просмотров

Отражение в декларации по НДС операций по уступке прав требования. Организация приобрела право требования долга за поставленные товары, в июле должник погасил долг. Должна ли организация отразить эту операцию в Разделе 7. Декларации по НДС? если да, то по какому коду? код 1010258 содержит указания только на уступки по договорам займа, правомерно ли отражать по этому коду уступки по договорам поставки товаров?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по НДС

<…>

Раздел 7

Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

<…>

При заполнении раздела 7 декларации используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. При обозначении операций, коды которых в этом приложении отсутствуют, руководствуйтесь письмами ФНС России от 22 мая 2014 г. № ГД-4-3/9927, от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5876, от 4 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9126, от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361, от 28 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4782, от 12 августа 2010 г. № ШС-37-3/8932 и от 25 июня 2010 г. № ШС-37-3/5063.* При этом использование в налоговых декларациях кодов 1010800 и 1010200 (вместо кодов, приведенных в письмах ФНС России) до их официального установления нарушением не является.

<…>

Ситуация: нужно ли организации-покупателю отражать в разделе 7 декларации по НДС поступление денежной премии от поставщика за достижение определенного объема закупок. Премия не связана с изменением цены товара

Нет, не нужно.

В разделе 7 декларации по НДС отражаются:

  • операции, не подлежащие налогообложению;
  • операции, не являющиеся объектом налогообложения*;
  • операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается;
  • авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом.

Это следует из раздела XII приложения 2 к приказу Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 149 Налогового кодекса РФ. Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Премии, выплачиваемые поставщиками за достижение определенного объема закупок, хоть и не облагаются НДС, не связаны с операциями, поименованными в разделе 7 налоговой декларации. Поэтому покупателям отражать их в этом разделе не требуется.*

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Справочник:Дополнительные коды операций, освобожденных от налогообложения, для заполнения раздела 7 декларации по НДС

Код* Наименование операции Основание
1010818 Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование организационному комитету XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи олимпийских объектов федерального значения по перечню, утвержденному распоряжением Правительства РФ от 5 августа 2009 г. № 1090-р Подп. 9.1 п. 2 ст. 146 НК РФ
1010819  Безвозмездная передача олимпийских объектов федерального значения в государственную (муниципальную) собственность, в собственность Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта Подп. 9.2 п. 2 ст. 146 НК РФ
1010820  Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению чемпионата мира по футболу 2018 года, предусмотренных Законом от 7 июня 2013 г. № 108-ФЗ, российскими организациями, определенными данным законом Подп. 13 п. 2 ст. 146 НК РФ
1010226  Услуги по организации и проведению азартных игр Подп. 28 п. 2 ст. 149 НК РФ
1010227  Реализация услуг по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, средствами выплатного резерва и средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата Подп. 29 п. 2 ст. 149 НК РФ
1010228  Уступка прав по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, реализация которых освобождена от НДС Подп. 30 п. 2 ст. 149 НК РФ
1010229  Передача имущества для клирингового обеспечения, а также выплата процентов, начисленных на средства гарантийного фонда, сформированного на основании Закона от 7 февраля 2011 г. № 7-ФЗ Подп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ
1010815  Реализация государственного (муниципального) имущества, арендованного субъектами малого и среднего предпринимательства и выкупаемого ими в соответствии с Законом от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ
1010816  Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках госзадания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета Подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ
1010814  Выполнение работ (оказание услуг) в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда Подп. 11 п. 2 ст. 146 НК РФ
1014001  Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии с международными договорами (операции, не указанные в ст. 149 НК РФ, а также в отношении которых не предусмотрено применение ставки НДС 0% по российскому законодательству)
1010270  Стоимость услуг застройщика по договору участия в долевом строительстве, заключенному в соответствии с Законом от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ (кроме услуг по строительству объектов производственного назначения) Подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ
1010249  Реализация услуг, связанных с социальным обслуживанием несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей Подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ
1010260  Оказание безвозмездных услуг по производству (распространению) социальной рекламы Подп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ
1010805  Передача на безвозмездной основе (оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование) объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям Подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ
1010221  Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми Подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ
1010231  Услуги по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, а также услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях Подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ
1010232  Реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях Подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ
1010245  Услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ Подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ
1010255  Услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства Подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ
1010288  Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности Подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ
1010270  Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве Подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ
1010202  Услуги по аккредитации операторов технического осмотра транспортных средств Подп. 17.1 п. 2 ст. 149 НК РФ
1010203  Услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра транспортных средств Подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ
1010290  Услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках Подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ
1010263  Работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах Подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ

* Данные коды приведены в письмах ФНС России от 22 мая 2014 г. № ГД-4-3/9927, от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5876, от 4 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9126, от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361, от 28 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4782, от 12 августа 2010 г. № ШС-37-3/8932 и от 25 июня 2010 г. № ШС-37-3/5063 (согласованы с Минфином России). Их рекомендуют применять при обозначении операций, коды для которых отсутствуют в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка