Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
19 ноября 2014 20 просмотров

Просим Вас найти инфо по теме "котловой метод расчета себестоимости" как рассчитывается себестоимость и отражение операций по сч. 43 при котловом способе расчета оценка материальных запасов материальных Налоговые и бухгалтерские риски при котловом расчете себестоимости. Большое спасибо.

Самый противоречивый общеустановленным правилам метод учета затрат – котловой, или способ прямого учета. Его обычно используют в массовом производстве, когда выпускают однородную продукцию, фактически не отличающуюся даже в плане продажных цен. Расчет себестоимости на основании этого метода самый простой. Затраты по объектам калькулирования собирают только по элементам затрат. Все затраты делят на количество изделий. Так получается себестоимость единицы на счете 43 «Готовая продукция»

Кроме того, котловой метод применим в условиям больших объемов работ по однотипным договорам подряда с одним заказчикам.
Данный способ калькулирования себестоимости продукции менее всех распространен на практике, поскольку данные бухгалтерского учета предоставляют информацию только о том, во что обошлось организации производство всей продукции. При этом отсутствует аналитический учет затрат.
На законодательном уровне Котловой метод не расписан. Поскольку произвольный порядок формирования себестоимости установлен в отношении бухгалтерского учета (в частичности, порядок распределения счета 26). Подробнее

Как учитывать затраты на производство продукции, работ или услуг

Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы

Как рассчитать стоимость незавершенного производства

В налоговом учете правила признания расходов и формирования налоговой себестоимости установлены в статье 318 Налогового кодекса РФ. Для производственных организаций примерный перечень прямых затрат установлен пунктом 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

– материальные расходы. Это затраты на покупку: сырья и материалов, используемых для производства продукции (выполнения работ); комплектующих изделий, подвергающихся монтажу; полуфабрикатов, требующих дополнительной обработки;

– расходы на оплату труда сотрудников, участвующих в производстве продукции (выполнении работ), а также начисленные на эти выплаты взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

– амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве продукции (выполнении работ).

Остальные расходы (кроме внереализационных) признаются косвенными (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Точный перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией, организация должна установить самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). Причем формирование перечня прямых расходов должно быть экономически обоснованным. Распределять расходы нужно с учетом особенностей технологического процесса и отраслевой специфики. При этом косвенными можно признавать только такие расходы, которые невозможно отнести к прямым по объективным причинам. Например, затраты на сырье и материалы, которые включаются в себестоимость единицы продукции, всегда являются прямыми и не могут быть отнесены к косвенным расходам. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952. Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 13 мая 2010 г. № ВАС-5306/10, постановление ФАС Уральского округа от 25 февраля 2010 г. № Ф09-799/10-С3). Определяя перечень прямых расходов для налогового учета, организация может использовать аналогичный перечень, который она применяет в бухучете, но с учетом требований статьи 318 НК РФ (письмо Минфина России от 30 мая 2012 г. № 03-03-06/1/283).

Затраты, которые относятся к прямым расходам, включайте в налоговую базу по мере реализации продукции (выполнения работ), в стоимости которой они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Косвенные расходы учитывайте в издержках того периода, когда они осуществлены (п. 2 ст. 318, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в статье журнала «Учет в строительстве», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip - версия

Статья: «Котловой» метод учета у подрядчика

О том, какие особенности следует учитывать при применении «котлового» метода учета, рассказывает Александр Юрьевич Дементьев, генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт»

Компания заключает большое количество договоров на выполнение однотипных? работ с одним заказчиком. При этом продолжительность работ по времени исполнения небольшая. Можно ли в этом случае организовать учет не по каждому договору, а в целом по заказчику?

Если договоров много

Рассмотрим практическую ситуацию.

Компания (малое предприятие) производит электромонтажные работы по договорам подряда. Учет всех расходов ведется на счете 20. Подавляющее большинство работ выполняется для одного заказчика (около 97% выручки). На каждый вид работ заключен отдельный договор. В каждом договоре отражено, например, «монтаж полосы заземления» или «прокладка силового кабеля на площадке» и др. Таких договоров много, свыше 100 за год. Причем они краткосрочные и выполняются или параллельно, или один за другим. Норма прибыли в них одинакова.*

Можно ли организовать учет таким образом, чтобы доходы, расходы и финансовый результат считались не по каждому договору, а в целом по заказчику? И является ли нарушением методологии, если учет у подрядной организации ведется вообще «котловым» способом, без распределения на какие бы ни было объекты (выполняются только работы)?

Порядок учета

«Котловой» метод учета в подрядной деятельности вполне допустим. Он применяется при наличии большого количества договоров на выполнение однотипных работ с небольшой продолжительностью по времени исполнения. Метод состоит в том, что все расходы, связанные с выполнением работ по всем заключенным договорам (независимо от заказчиков), учитываются по дебету счета 20 без разбивки на отдельные договоры. Учтенные таким образом расходы формируют незавершенное производство, часть которого признается для целей формирования финансового результата за отчетный период в бухгалтерском учете. Сделать это можно по формуле:*

Р = (НЗП + Р1): (Ц + Ц1) х В,

где Р – сумма расходов, признаваемая в отчетном периоде для целей определения финансового результата; НЗП – сумма незавершенного производства на начало отчетного периода; Р1 – сумма расходов, отраженная по дебету счета 20 в отчетном периоде; Ц – совокупная цена заключенных на начало отчетного периода договоров, по которым начато выполнение работ, результат которых не сдан заказчикам до отчетного периода; Ц1 – совокупная цена договоров, заключенных в отчетном периоде, по которым начато выполнение работ; В – выручка от реализации работ, сданных заказчикам в отчетном периоде.

Остаток суммы незавершенного производства на конец отчетного периода определяется по формуле:

НЗП1 = НЗП + Р1 – Р,

где НЗП1 – сумма незавершенного производства на конец отчетного периода.

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом заключается в следующем. В бухучете на счете 20 сосредотачиваются все расходы, включая общестроительные и общехозяйственные, а в налоговом учете косвенные расходы будут признаваться для целей налогообложения в каждом отчетном периоде в полной сумме, а незавершенное производство формируют только прямые расходы, перечень которых организация определяет самостоятельно в учетной политике. Но если в бухучете предусмотрена возможность признания коммерческих и управленческих расходов для целей определения финансового результата без распределения их на незавершенное производство, то бухгалтерский и налоговый учет можно сблизить.

Важно запомнить
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ).

<…>

Учет в строительстве, 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка