Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 ноября 2014 42 просмотра

Заполнения и предоставления в ИФНС справки 2-НДФЛ за 2014г. Мы списываем просроченную дебиторскую задолженность физического лица. В разделе 3 справки 2-НДФЛ ставим код дохода 2520 и сумму дохода. Налог мы не можем удержать, так как физическое лицо не сотрудник организации. Вопросы:1) какой признак справки ставить 1 или 2?2) нужно ли заполнять строку 5.3 раздела 5 справки "сумма налога исчисленная" и строку 5.7?3) в какой срок подавать справку, если списание Дт задолженности произвели в августе 2014 года?

При заполнении раздела 5 справки 2- НДФЛ сумму задолженности укажите по строке 5.7, пункты 5.4, 5.5., 5.6 не заполняйте. Доход в виде списанной безнадежной задолженности физического лица учитывайте в качестве иных доходов код 4800.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

СитуацияКак заполнить раздел 5 справки по форме 2-НДФЛ, если исчисленная сумма налога была не полностью удержана с сотрудника

Заполните указанный раздел, руководствуясь рекомендациями, утвержденными приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611 и разъяснениями контролирующих ведомств.

Если в течение налогового периода налоговый агент не смог полностью удержать НДФЛ с выплаченных доходов, сумму задолженности налогоплательщика он должен передать на взыскание в налоговую инспекцию. Для этого в течение одного месяца с даты окончания налогового периода (до 1 февраля следующего года) нужно направить письменное уведомление налогоплательщику и в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента* (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В качестве уведомления используйте форму 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611). При заполнении формы в поле «Признак» укажите цифру 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-290). Сумму задолженности укажите по строке 5.7 формы 2-НДФЛ. При составлении справки пункты 5.4, 5.5, 5.6 раздела 5 не заполняйте.* Такой порядок следует из рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611.

Если налоговый агент представил сведения о невозможности удержать НДФЛ, то это не освобождает его от обязанности подавать справки по форме 2-НДФЛ по окончании налогового периода (письма ФНС России от 29 октября 2008 г. № 3-5-04/652 и от 18 сентября 2008 г. № 3-5-03/513). Поэтому суммы доходов и исчисленного налога (в т. ч. неудержанного), которые ранее были отражены в справке 2-НДФЛ с признаком 2, укажите в годовых справках с признаком 1* (письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-290).

Пример заполнения раздела 5 справки по форме 2-НДФЛ. Организация передает не полностью удержанную сумму НДФЛ на взыскание в налоговую инспекцию*

Общая сумма зарплаты, начисленной экономисту А.С. Кондратьеву в 2014 году, составила 144 000 руб. В декабре 2014 года по просьбе сотрудника организация оплатила ему туристическую поездку. Дополнительный доход Кондратьева, полученный в натуральной форме, составил 60 000 руб.

Кондратьев является инвалидом II группы, поэтому в 2014 году он имел право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц. Таким образом, общая сумма НДФЛ, исчисленная с доходов Кондратьева за 2014 год, равна:
(144 000 руб. – 500 руб. ? 12 мес. + 60 000 руб.) ? 13% = 25 740 руб.

По состоянию на 1 января 2015 года организация смогла удержать из зарплаты Кондратьева НДФЛ только в размере 17 940 руб. 1 января 2015 года Кондратьев уволился. Разницу между исчисленной и удержанной суммой налога организация передала на взыскание в налоговую инспекцию.

В разделе 5 справки о доходах Кондратьева за 2014 год, которую организация представила в инспекцию к 1 февраля 2015 года, бухгалтер отразил следующие данные:

  • по строке 5.1 «Общая сумма дохода» – 60 000 руб.;
  • по строке 5.2 «Облагаемая сумма дохода» – 60 000 руб.;
  • по строке 5.3 «Сумма налога исчисленная» – 7800 руб.;
  • по строке 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – 7800 руб.

В поле «Признак» раздела 1 справки о доходах бухгалтер указал цифру «2», поскольку налоговый агент сообщает о невозможности удержать НДФЛ.

Эти же данные были включены в состав показателей справки 2-НДФЛ, которую организация представила в налоговую инспекцию к 1 апреля с признаком 1. В разделе 5 этой справки по Кондратьеву отражены следующие данные:

  • по строке 5.1 «Общая сумма дохода» – 204 000 руб.;
  • по строке 5.2 «Облагаемая сумма дохода» – 198 000 руб.;
  • по строке 5.3 «Сумма налога исчисленная» – 25 740 руб.;
  • по строке 5.4 «Сумма налога удержанная» – 17 940 руб.;
  • по строке 5.5 «Сумма налога перечисленная» – 17 940 руб.;
  • по строке 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – 7800 руб.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка