Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 ноября 2014 42 просмотра

ИП оказывает населению услуги по захоронению и применяет ЕНВД, кроме того заказывает у ООО услуги по перевозке на катафалке и автобусе. Можно ли доходы,полученные от населения за катафалк и автобус считать услугами по захоронению и облагать в числе прочих ЕНВД? Или это совсем другой вид услуг и его облагать по ОСНО или УСН?2. Если арендовать катафалк и автобус с водителем, можно ли будет считать это услугами по перевозке и облагать ЕНВД? Или под ЕНВД подпадают пассажирские перевозки на собственном ил арендованном транспорте только со своими водителями?

Согласно ОКУН, услуги по кодам 019501—019505019529—019532 подгруппы 019500 «Ритуальные услуги» отнесены к бытовым услугам. Следовательно, ритуальные услуги, оказываемые по договору бытового подряда с физическими лицами, признаются бытовыми услугами и подпадают под уплату ЕНВД.

На основании ст. 706 ГК РФ, если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). При этом подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. Плательщиком единого налога в данном случае признается генеральный подрядчик.

Таким образом, предприниматель для оказания населению ритуальных услуг может привлекать другие организации.

Если арендовать катафалк и автобус с водителем, это нельзя считать услугами по перевозке пассажиров и грузов и применять ЕНВД, так как данные услуги не классифицируются в соответствии с ОКУН по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500 (письмо Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация:Какие виды перевозок подпадают под ЕНВД

Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Одним из них является деятельность по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В целях применения ЕНВД организация самостоятельно определяет, соответствуют ли оказываемые ею услуги тому или иному коду ОКУН.

Внимание: в 2015 году состав услуг для целей применения ЕНВД по-прежнему можно будет определять на основании ОКУН.

Общие условия применения ЕНВД

Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов подпадают под ЕНВД, если:*

Применение ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 785 Гражданского кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 20 сентября 2010 г. № 03-11-11/248от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/167).

Деятельность, осуществляемая в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом, не подпадает под ЕНВД. Следовательно, если услуги по перевозке оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя.

Кроме того, на ЕНВД не переводятся организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Такие правила установлены в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья:Ритуальные услуги и уплата единого налога

Согласно статье 346.27 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов), предусмотренные ОКУН.

ОКУН, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, услуги по кодам 019501—019505019529—019532подгруппы 019500 «Ритуальные услуги» отнесены к бытовым услугам.*

Таким образом, ритуальные услуги, оказываемые по договору бытового подряда с физическими лицами, признаются бытовыми услугами и подпадают под уплату ЕНВД.*

Вместе с тем законодательством предусмотрена возможность заключения договора подряда в пользу третьего лица. По такому договору должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному или не указанному в договоре третьему лицу, имеющему право требовать исполнения обязательства в свою пользу.

Соответственно налогоплательщик, оказывающий ритуальные услуги по договору, где заказчиком услуги является организация, в которой работал умерший (организация берет расходы на себя вместо родственников умершего), может применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

Об этом сказано в письме Минфина России от 02.12.2013 № 03-11-09/52056.

Журнал «Вмененка» № 2 2014

3. Статья:Если к выполнению бытовых услуг привлечен субподрядчик

Организация занимается оказанием населению ритуальных услуг (гравировка, установка надмогильных сооружений). В отношении указанной деятельности она применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Может ли компания для оказания данных услуг привлечь подрядную организацию?
Г.Б. Денисова, г. Ногинск, Московская область

Перечень видов деятельности, в отношении которых организации и индивидуальные предприниматели могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД, установлен пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ единый налог может уплачиваться в отношении деятельности в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

В соответствии со статьей 346.27 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов) и классифицируемые по коду 010000 «Бытовые услуги» ОКУН.

В целях уплаты ЕНВД между организацией или индивидуальным предпринимателем, оказывающими бытовые услуги, и физическим лицом, которому такие услуги предоставляются, должен быть заключен договор бытового подряда.

Пунктом 1 статьи 730 ГК РФ установлено, что по договору бытового подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.*

На основании статьи 706 ГК РФ, если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). При этом подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. Плательщиком единого налога в данном случае признается генеральный подрядчик.*

Таким образом, организация для оказания населению ритуальных услуг может привлекать подрядные организации.*

Обратите внимание: для расчета суммы ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания бытовых услуг используется физический показатель базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

На основании статьи 346.27 НК РФ под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Учитывая, что отношения между генеральным подрядчиком и субподрядчиком основаны на договоре подряда и регулируются нормами ГК РФ, к субподрядчикам не могут быть применены нормы статьи 346.27 НК РФ.

В связи с этим при исчислении генеральным подрядчиком ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания бытовых услуг численность субподрядчиков (сторонних работников организаций и индивидуальных предпринимателей, привлеченных в целях выполнения отдельных видов работ) не учитывается.

Журнал «Вмененка» № 1 2013

4.Постановление, Классификатор Госстандарта России от 28.06.1993 №№ 163, ОК 002-93

<…>

Общероссийский классификатор услуг населению. ОК 002-93 (ОКУН) (с изменениями на 17 октября 2013 года)

<…>


0215202
4 Перевозка пассажиров автобусами по регулярным маршрутам / в городском сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215211 0 – в пригородном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215222 5 – в междугородном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215231 0 – в международном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215251 1 Перевозки пассажиров автобусами по маршрутам (направлениям) с выбором пассажирами мест остановки / в городском сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215261 7 – в пригородном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215271 2 – в междугородном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215301 9 Специальные (доставка работников, школьные, вахтовые и т.п.) перевозки пассажиров / в городском и пригородном сообщении
(введен Изменением № 2/95, утв. Госстандартом РФ 20.11.1995, в ред. Изменения № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
021531 Исключен. – Изменение № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998
0215321 3 – в междугородном сообщении
(введен Изменением № 2/95, утв. Госстандартом РФ 20.11.1995, в ред. Изменения № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215331 5 – в международном сообщении
(введен Изменением № 2/95, утв. Госстандартом РФ 20.11.1995, в ред. Изменения № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
021534 Исключен. – Изменение № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998
0215351 6 Туристско-экскурсионные перевозки пассажиров автобусами / в городском и пригородном сообщении
(введен Изменением № 2/95, утв. Госстандартом РФ 20.11.1995, в ред. Изменения № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215371 7 – в междугородном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215381 2 – в международном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215401 3 Разовые перевозки пассажиров автобусами / в городском и пригородном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215421 4 – в междугородном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215431 7 – в международном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215451 0 Перевозка пассажиров легковыми таксомоторами / в городском и пригородном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215471 1 – в междугородном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215481 7 – в международном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215501 8 Перевозка пассажиров легковыми автомобилями (кроме таксомоторных) / в городском и пригородном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
021552 9 – в междугородном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)
0215531 4 – в международном сообщении
(введен Изменением № 4/98, утв. Госстандартом РФ 06.08.1998)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка