Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 ноября 2014 105 просмотров

Вопрос: Чем грозит организации неотражение в разделе 7 декларации по НДС выручки, не облагаемой НДС по следующим кодам: 1010298 Реализация жилых домов и 1010258 Операции по переуступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по НДС

<…>

Раздел 7

Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.*

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС.

При заполнении раздела 7 декларации используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. При обозначении операций, коды которых в этом приложении отсутствуют, руководствуйтесь письмами ФНС России от 22 мая 2014 г. № ГД-4-3/9927, от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5876, от 4 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9126, от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361, от 28 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4782, от 12 августа 2010 г. № ШС-37-3/8932 и от 25 июня 2010 г. № ШС-37-3/5063. При этом использование в налоговых декларациях кодов 1010800 и 1010200 (вместо кодов, приведенных в письмах ФНС России) до их официального установления нарушением не является.*

<…>

Ситуация: как коммерческой организации в декларации по НДС отражать операции, связанные с уступкой права требования по договору займа и с погашением заемщиком своих обязательств перед новым кредитором

Отражайте такие операции в разделе 7 декларации по НДС.*

Операции, связанные с уступкой права требования по договору займа (кредитному договору) и погашением заемщиком своих обязательств по таким договорам перед новым кредитором, не облагаются НДС (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Если в течение квартала организация проводила такие операции, их нужно отразить в разделе 7 декларации по НДС. При этом используйте код 1010258.*

Пример заполнения декларации по НДС*

ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели (код ОКВЭД 36.1). Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Операции, которые должны быть учтены при составлении декларации по НДС за III квартал 2014 года, приведены в таблице:

Операция Сумма, руб.
Апрель 2014 г. – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за апрель, май, июнь 2014 г. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.) 91 525
Июль 2014 г. – получен от покупателя аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1 2 360 000
(в т. ч. НДС – 360 000)
Июль 2014 г. – отгружена готовая продукция по договору № 2 590 000
(в т. ч. НДС – 90 000)
Июль 2014 г. – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за июль, август, сентябрь 2014 г. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.) 91 525
Август 2014 г. – перечислен поставщику материалов аванс по договору № 3. От поставщика получен счет-фактура с выделенной суммой НДС 236 000
(в т. ч. НДС – 36 000)
Август 2014 г. – приобретены и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом в I квартале 2014 г. НДС с аванса был принят к вычету в I квартале 2014 г. 1 770 000
(в т. ч. НДС – 270 000)
Сентябрь 2014 г. – отгружена готовая продукция по договору № 5 1 062 000
(в т. ч. НДС – 162 000)

Расчет НДС бухгалтер «Альфы» отразил в налоговой декларации за III квартал 2014 года.

В соответствии с пунктом 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, разделы 4, 5, 6, 7, а также приложения 1 и 2 к налоговой декларации в состав отчета не включены.

Декларация подписана и сдана в налоговую инспекцию генеральным директором А. В. Львовым, который действует от имени организации без доверенности.

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Может ли налоговый инспектор отказать в приеме декларации по НДС, если он заметил в ней ошибку?

Нет, не может. Из положений абзаца 2 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ следует, что налоговая инспекция не вправе отказать в приеме декларации, которая представлена по установленной форме.

Неточности и ошибки в декларациях налоговая инспекция выявляет не во время их приема, а при обработке и вводе информации в базу данных. Если на этой стадии в декларации обнаружены ошибки, то налоговая инспекция направит организации уведомление с предложением внести уточнения (п. 139 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 18 января 2008 г. № 9н). Причем наличие ошибок не является основанием для привлечения организации к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ. Такую позицию подтверждают некоторые арбитражные суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 6 апреля 2005 г. № Ф04-1990/2005 (10068-А27-23) и Волго-Вятского округа от 22 марта 2006 г. № А43-23732/2005-35-709).*

<…>

Книга «НДС. 1001 вопрос»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка