Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 ноября 2014 10 просмотров

ИП совмещал УСН и ЕНВД.В 3м квартале ИП снялся с ЕВНД и уволил всех сотрудников,которые были задействованы в двух видах деятельности.В 4м квартале ИП заплатил взносы на личное страхование. Можно ли учесть их только для расчета УСН, т.к. в 4м квартале велась только деятельность УСН? Можно ли их учесть без учета ограничения в 50 %?

2. Нет, нельзя. Начиная с 4 квартала, единый налог уменьшаете на взносы на личное страхование (так как работников уже нет). Причем по-прежнему придется учитывать ограничение в 50% в течение всего 2014 года. Полностью поставить взносы в вычет можно будет только со следующего налогового периода, то есть с 2015 года.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Кто может применять ЕНВД

<…>

Обязанность по уплате ЕНВД прекращается с момента снятия организации с учета в качестве плательщика ЕНВД. Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД возможно:*
1) в добровольном порядке – не ранее чем с начала следующего календарного года. В этом случае организация сможет перейти на любой другой режим налогообложения (п. 1 ст. 346.28 НК РФ);
2) в связи с нарушением условий применения ЕНВД. В этом случае до конца календарного года организация должна будет применять общую систему налогообложения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);
3) в связи с прекращением деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД, в том числе:

При прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, организация может перейти на любой другой режим налогообложения, не дожидаясь окончания календарного года* (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Как предпринимателю на УСН уменьшить единый налог на страховые взносы, если сначала у него были работники, а потом он их уволил

Письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22085

Предприниматель работает на упрощенной системе и применяет объект налогообложения «доходы». В I квартале 2014 года (до 25 марта) у бизнесмена были наемные работники, а потом он их уволил и снялся с учета в Пенсионном фонде РФ как работодатель. Как коммерсанту в таком случае уменьшать единый налог на личные страховые взносы?*

Как пояснил Минфин в письме от 12.05.2014 № 0311-11/22085, за тот период, когда у бизнесмена были работники (то есть за I квартал), ему следует уменьшать «упрощенный» налог на взносы, уплаченные за как себя, так и за своих работников. Причем за себя следует ставить в вычет сумму только в пределах 50% от величины начисленного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Начиная с полугодия единый налог коммерсанту нужно уменьшать лишь на фиксированные взносы за свое страхование (так как работников уже нет). Причем по-прежнему придется учитывать ограничение в 50% в течение всего 2014 года. Полностью поставить взносы в вычет можно будет только со следующего налогового периода, то есть с 2015 года.*

Аналогичное мнение, напомним, было высказано Минфином и раньше — в своем письме от 16.05.2013 № 03-11-11/159.*

Журнал «Упрощенка», № 8, август 2014

24.11.2014 г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка