Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 ноября 2014 12 просмотров

"Чтобы избежать разногласий с налоговой инспекцией, в случае обнаружения в счете-фактуре неточностей и ошибок при указании адреса покупателя попросите продавца внести в него соответствующие исправления". Вопрос: каким образом? Сделать исправительный СФ или можно исправить на первичном СФ и написать "Исправленному верить", поставить подпись и печать?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как исправить счет-фактуру

<…>

Исправление ошибок

Если в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) допущена техническая ошибка, в первоначальный документ необходимо внести исправления. То есть выставить исправленный счет-фактуру. Корректировочные счета-фактуры в таких случаях не составляйте.* Даже если ошибка допущена при указании цены (тарифа), налоговой ставки или стоимости товаров (работ, услуг). Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-07-15/102 и ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143.

<…>

Пример внесения изменений в первичный и корректировочный счета-фактуры

ООО «Торговая фирма "Гермес"» (продавец) и ЗАО «Альфа» (покупатель) заключили договор купли-продажи от 15 февраля 2012 г. № 18. Согласно этому договору «Гермес» поставляет «Альфе» следующие товары:

1. Сухое молоко – 10 000 пакетов. Отпускная цена одного пакета (без НДС) составляет 30 руб./пакет. Общая стоимость партии (без НДС) – 300 000 руб. (10 000 пакетов ? 30 руб./пакет).

Сухое молоко облагается НДС по ставке 10 процентов (перечень, утвержденныйпостановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908). Поэтому сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе», составила 30 000 руб. (10 000 пакетов ? 30 руб./пакет ? 10%).

Таким образом, общая стоимость партии сухого молока (с учетом НДС) равна 330 000 руб. (300 000 руб. + 30 000 руб.).

2. Газированную воду – 10 000 бутылок. Отпускная цена одной бутылки (без НДС) – 15 руб./бутылку. Общая стоимость партии (без НДС) – 150 000 руб. (10 000 бутылок ? 15 руб./бутылку).

Газированная вода облагается НДС по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ). Поэтому сумма НДС, которую «Гермес» предъявил «Альфе», составила 27 000 руб. (10 000 бутылок ? 15 руб./бутылку ? 18%).

Таким образом, общая стоимость партии газированной воды (с учетом НДС) равна 177 000 руб. (150 000 руб. + 27 000 руб.).

Товары были отгружены 17 февраля 2012 года. На отгруженные товары «Гермес» выставил «Альфе» счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж.

При приемке товара выяснилось, что вместо 10 000 бутылок газированной воды «Гермес» отгрузил 11 000 бутылок. 20 февраля стороны заключили дополнительное соглашение к договору, в котором зафиксировали изменение объема поставки.

27 февраля «Гермес» оформил корректировочный счет-фактуру.

После оформления корректировочного счета-фактуры бухгалтер «Гермеса» обнаружил, что в счетах-фактурах (как в первичном, так и в корректировочном) неправильно указан адрес «Альфы» (вместо «ул. Михалковская, д. 20» указано «ул. Михалковская, д. 21»).

28 февраля «Гермес» оформил исправленные экземпляры счетов-фактур (как первичного, так и корректировочного).*

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Справочная база:Исправленный счет-фактура. Внесение исправлений в первичный счет-фактуру

Когда понадобится: если в счете-фактуре допущена техническая ошибка. В этом случае необходимо выставить исправленный счет-фактуру.* Корректировочные счета-фактуры в таких случаях не составляйте. Даже если ошибка допущена при указании цены, налоговой ставки или стоимости товаров (работ, услуг).

Приложение № 1


к постановлению Правительства


Российской Федерации


от 26 декабря 2011 г. № 1137

СЧЕТ-ФАКТУРА № 10 от « 17 » февраля 2012 г. (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ № 1 от « 28 » февраля 2012 г. (1а)
Продавец

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма


"Гермес"»ООО «Торговая фирма "Гермес"»

(2)
Адрес 104055, г. Москва, ул. Лесная, д. 69 (2а)
ИНН/КПП продавца 7708123446/770801001 (2б)
Грузоотправитель и его адрес он же (3)
Грузополучатель и его адрес

ЗАО «Альфа», 125008, г. Москва,

ул. Михалковская, д. 20

(4)
К платежно-расчетному документу № от (5)
Покупатель ЗАО «Альфа» (6)
Адрес 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20 (6a)
ИНН/КПП покупателя 7708123456/770801001 (6б)
Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (7)

Наименование


товара


(описание


выполненных


работ,


оказанных


услуг),


имущественног


о


права

Единица


измерения

Коли-


чество


(объ-


ем)

Цена


(тариф)


за


единицу


измерени


я

Стоимость


товаров


(работ,


услуг),


имущественн


ых


прав без


налога-


всего

В том


числе


сумма


акциз


а

Налогова


я


ставка

Сумма


налога,


предъяв-


ляемая


покупа-


телю

Стоимость


товаров


(работ,


услуг),


имущественн


ых прав


с налогом -


всего

Страна


происхождения


товара

Номер


таможенной


декларации

код

условное


обозначение


(национально


е)

цифрово


й


код

краткое


наименован


ие

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11
Сухое молоко 796 шт. 10 000 30,00 300 000,00

Без

акциз


а

10

30 000,0


0

330 000,00

Газированная

вода

796 шт. 10 000 15,00 150 000,00

Без

акциз


а

18

27 000,0


0

177 000,00
Всего к оплате 450 000,00

57 000,0


0

507 000,00

Руководитель организации


или иное уполномоченное лицо

А.В. Львов

Главный бухгалтер


или иное уполномоченное лицо

А.С. Глебова
(подпись) (ф.и.о.) (подпись)  (ф.и.о.)

Индивидуальный


предприниматель

(подпись) (ф.и.о.)

(реквизиты свидетельства о государственной регистрации


индивидуального предпринимателя)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка