Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 ноября 2014 8 просмотров

В учете организации числится сложная запчасть (Ротор высокого давления), состоящая из нескольких частей. В ходе ремонта основного средства были использованы не все составляющие этой запчасти.Вопрос: как правильно определить стоимость установленной части и оставшихся частей, пригодных для дальнейшего использования? Можно ли комиссионно оценить составляющие запчасти (в процентном отношении от ее стоимости по учету) для списания в производство и оприходования оставшихся составляющих?

Стоимость отдельных оставшихся после ремонта деталей отразите в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ).

Если же изначально Вы можете определить, какие именно части ротора будет использованы, а какие останутся, то в учете необходимо провести ликвидацию всего ротора и оприходование его по частям.

В этом случае, затраты, связанные с ликвидацией, отразите в составе прочих расходов того периода, к которому они относятся (п. 11 ПБУ 10/99).

Отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 10 субсчет

При поступлении отдельных деталей, заполните требование-накладную по форме № М-11.

Фактическую себестоимость определяйте по рыночной цене. Рыночной будет та цена, по которой организация может продать такие детали. Такие правила устанавливает пункт 9 ПБУ 5/01.

При этом разница от ликвидированной стоимости и стоимости приобретения отдельных деталей не будет облагаться НДС, так как это не является реализацией.

В бухгалтерском учете это будет отражаться следующими проводками:

Дебет 10 (15) Кредит 91-1 (поступили материалы от ликвидации ротора по рыночной цене).

Дебет 62 Кредит 91 (оприходована стоимость отдельных деталей);

Дебет 20 Кредит 10 (списана стоимость оприходованных деталей на ремонт).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств 

Бухучет

Остаточную стоимость основных средств и затраты, связанные с ликвидацией, отразите в составе прочих расходов того периода, к которому они относятся (п. 11 ПБУ 10/99).*

При списании остаточной стоимости ликвидируемого основного средства сделайте проводки: 

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана остаточная стоимость основного средства (на основании акта о списании).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счет 01). 

Если после полной ликвидации основных средств организация приходует оставшиеся после демонтажа детали или материалы, то их стоимость отразите в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ). Сделать это нужно независимо от того, будет ли организация в дальнейшем использовать эти детали или материалы в деятельности, направленной на получение доходов, или нет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 мая 2008 г. № 03-03-06/2/58.

При методе начисления датой получения дохода будет считаться дата подписания акта о ликвидации основного средства (подп. п. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, отражайте доходы в виде сырья или материалов, полученных после ликвидации основного средства, на дату их оприходования в бухучете (п. 2 ст. 273 НК РФ).*

Стоимость, по которой сырье, материалы и т. п. отражаются в налоговом учете, определяйте с учетом рыночных цен (п. 4 ст. 254 НК РФ).

При отпуске материалов в производство или последующей реализации отразите их стоимость в составе материальных расходов или расходов от реализации. При этом стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в составе доходов. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.* 

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов 

При поступлении материалов, полученных при ликвидации основных средств (за исключением зданий и сооружений), заполните требование-накладную по форме № М-11* (п. 57 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Если материалы получены при разборке зданий (сооружений), при их поступлении составьте акт по форме № М-35 (раздел 3 Указаний, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а).

Фактическую себестоимость таких материалов определяйте по их рыночной цене. Рыночной будет та цена, по которой организация может продать данный вид материалов. Такие правила устанавливает пункт 9 ПБУ 5/01.

Поступление материалов от ликвидации основных средств отразите проводкой:*

Дебет 10 (15) Кредит 91-1
– поступили материалы от ликвидации основных средств по рыночной цене.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России 

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка