Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 ноября 2014 229 просмотров

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете застройщика агентские услуги по реализации квартир по договорам долевого участия?

Дебет 44 - Кредит 60 (76) – отражены расходы застройщика по риэлторским услугам;

Дебет 19 - Кредит 60 (76) – учтен НДС, предъявленный поставщиком риэлторских услуг;

Дебет 68 - Кредит 19 – произведен налоговый вычет по НДС, предъявленному поставщиком риэлторских услуг;

Дебет 91 - Кредит 44 – списаны расходы застройщика по риэлторским услугам.

В налоговом учете принимайте данные затраты в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух


Статья:Учет у застройщика

Бухгалтерский учет

Типовые бухгалтерские проводки по учету операций у застройщиков при строительстве подрядным способом таковы:

Дебет 20 Кредит 10 (60, 70)
– отражены расходы застройщика на оказание услуг дольщикам (инвесторам);

Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС, предъявленный поставщиками работ, услуг, потребленным изастройщиком, в связи с оказанием дольщикам (инвесторам) услуг;

Дебет 68 Кредит 19
– произведен налоговый вычет по НДС, предъявленному поставщиками работ, услуг, потребленными застройщиком в связи с оказанием услуг инвесторам;

Дебет 90 Кредит 20
– списаны расходы на оказание услуг дольщикам (инвесторам);

Д.А. Дементьев


Статья:Риэлторские услуги по продаже квартир

Многоквартирный дом построен на продажу (не долевое участие). Застройщик нанял для реализации квартир риэлторскую фирму. Договор предусматривает как оплату обслуживания в целом, так и дополнительные суммы за каждую проданную квартиру. Как учитывать эти затраты?*

Данные затраты – как в постоянной (фиксированной) части оплаты обслуживания по договору в целом, так и в переменной части (выплаты вознаграждения за каждую реализованную квартиру) –представляют собой коммерческие расходы, связанные с продвижением и продажей готовой продукции. Поэтому в бухгалтерском учете их отражают на счете 44 «Расходы на продажу».* Основанием будут являться акты об оказании услуг риэлторской компанией, в которых следует отражать как фиксированную стоимость оплаты обслуживания, так и суммы дополнительной платы за реализованные в отчетном периоде квартиры. Удобнее составлять такие акты ежемесячно или хотя бы ежеквартально.

Те же акты нужны и для признания указанных затрат в налоговом учете в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( п. 49 ст. 264 НК РФ).

При методе начисления в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления расходов на оплату сторонним организациям считается одна из трех дат (ее нужно указать в учетной политике):
– дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов (в нашем случае – актов об оказании услуг);
– дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
– последнее число отчетного (налогового) периода.

Если же организация-застройщик применяет кассовый метод или «упрощенку»,расходы следует признавать на дату фактического перечисления средств риэлтору (или оплаты его услуг иным способом).

Н.Н. Шишкоедова

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка