Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как выбрать подходящую кассу и подключить ее

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 ноября 2014 6 просмотров

Добрый день. Наша организация в 2014г уплачивала налог на прибыль из фактической прибыли ежемесячно.У нас есть обособленное подразделение.С 2015 г мы переходим на уплату авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала.1.Как правильно рассчитать сумму авансовых платежей на 1 квартал 2015 года?2.Когда их нужно перечислить в бюджет?3.Нужно ли уведомлять о переходе на авансовые платежи налоговую инспекцию обособленного подразделения?

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на I квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь–сентябрь + Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь–октябрь + Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь–ноябрь : 3

Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Требования уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль законодательство не содержит. Однако лучше уведомить (составьте заявление в произвольной форме) налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как перечислять налог на прибыль ежеквартально

<…>

Срок уплаты

Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: нужно ли уведомить налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль. Ранее организация перечисляла авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал

Нет, не нужно.

Требования уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль законодательство не содержит. Организация обязана сообщить в инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль в единственном случае: если она переходит на ежемесячное перечисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, перейти на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль организация может без уведомления налоговой инспекции. Главное условие – за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не должны превышать в среднем 10 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).*

Главбух советует: о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль налоговую инспекцию лучше уведомить (составьте заявление в произвольной форме). В противном случае налоговые инспекторы могут решить, что организация не представила декларацию за январь следующего налогового периода (года), и приостановить операции по счетам. Если до перехода на квартальную уплату налога организация начисляла авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, у инспекции могут возникнуть вопросы о причине неуплаты ранее заявленных ежемесячных авансовых платежей. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46.

<…>

Из рекомендации «Как перечислять налог на прибыль ежеквартально»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Ситуация: как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль на I квартал. Начиная с I квартала организация перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала, а в прошлом году платила налог ежемесячно исходя из фактической прибыли

Размер ежемесячного авансового платежа рассчитайте исходя из усредненной величины ежемесячных платежей, которые организация перечисляла от фактической прибыли.

По общему правилу размеры ежемесячных авансовых платежей на I квартал приравниваются к размерам ежемесячных авансовых платежей, которые организация перечисляет в IV квартале предыдущего года. При этом подразумевается, что в течение квартала организация перечисляет равные суммы ежемесячных авансовых платежей.

Размеры авансовых платежей у организаций, которые рассчитывают налог исходя из фактической прибыли, в течение квартала различаются. Чтобы обеспечить равномерность уплаты налога в I квартале следующего года, размер ежемесячного авансового платежа можно рассчитать исходя из усредненной величины ежемесячных платежей, которые организация перечисляла от фактической прибыли. Для этого воспользуйтесь формулой:*

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на I квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь–сентябрь + Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь–октябрь + Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь–ноябрь : 3


Если сумма авансовых платежей, перечисленных в IV квартале, равна нулю, то в течение I квартала авансовые платежи по налогу на прибыль перечислять не нужно.*

Глава 25 Налогового кодекса РФ не требует, чтобы организации, переходящие на перечисление авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала, сообщали об этом переходе в налоговую инспекцию. Однако информация об изменении способа уплаты авансовых платежей необходима для налогового контроля. В связи с этим Минфин России рекомендует организациям направлять в инспекции такие сведения. Составить заявление можно в произвольной форме. В нем же целесообразно привести расчет суммы ежемесячных авансовых платежей, которые организация будет перечислять в бюджет в I квартале нового года. Кроме того, эти суммы должны быть указаны в декларации по налогу на прибыль за 11 месяцев истекшего года (абз. 13 п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).

Изменение способа уплаты авансовых платежей должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения.

Такие выводы следуют из положений пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/196 и ФНС России от 11 декабря 2009 г. № 3-2-10/30.

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль на I квартал. Начиная с I квартала организация перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В прошлом году организация платила налог ежемесячно исходя из фактической прибыли*

С 1 января 2013 года ЗАО «Альфа» сменило способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. В 2012 году организация перечисляла авансы ежемесячно исходя из фактической прибыли за отчетный (налоговый) период. В 2013 году ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

В течение IV квартала 2012 года «Альфа» перечислила в бюджет следующие авансовые платежи по налогу на прибыль:

  • в октябре 100 000 руб. за январь–сентябрь;
  • в ноябре 150 000 руб. за январь–октябрь.

За период с января по ноябрь авансовый платеж был заявлен к уменьшению на 70 000 руб.

Средний размер ежемесячных авансовых платежей в IV квартале 2012 года составил:
(100 000 руб. + 150 000 руб. – 70 000 руб.) : 3 мес. = 60 000 руб.

Эту сумму «Альфа» заявила к уплате в качестве ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в I квартале 2013 года.

29 декабря 2012 года в налоговую инспекцию было подано заявление о переходе на уплату авансовых платежей исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

<…>

Из рекомендации «Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка