Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Можно ли теперь досрочно платить взносы

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
1 декабря 2014 25 просмотров

Помогите,обосновать расходы, произведенные по мировому соглашению, при следующих условиях:-в августе 2014 организация "А" обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к организации "Б" о взыскании убытков и пеней, в результате было вынесено решение (далее РЕШЕНИЕ №1) суда первой инстанции, с которым организация "Б" не согласилась и обратилась в суд с апелляционной жалобой. В период рассмотрения апелляционной жалобы между организациями было подписано мировое соглашение, которое организация "Б" выполнила.Но в октябре 2014 организация "А" направляет в суд заявление об отказе от иска и прекращении производства по делу и суд принимает решение (далее РЕШЕНИЕ №2) об удовлетворении этого заявления и аннулировании РЕШЕНИЯ №1.При этом в РЕШЕНИИ № 2 нигде не упоминается наличие Мирового соглашения между истцом и ответчиком. и информации о суммах, которые организация "Б" возместила организации "А" по вышеуказанному Мировому соглашению.Подскажите, можем ли мы учесть возмещенные расходы по Мировому соглашению и на основании каких нормативных актов мы можем это сделать?

При методе начисления такие расходы учитывайте на дату вступления в силу решения суда, которым утверждено мировое соглашение.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Признаем суммы возмещения ущерба на дату утверждения мирового соглашения

И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Учет в производстве»

Компания включила в состав внереализационных расходов сумму убытков, которую нужно возместить контрагенту. И сделала это на дату вступления в силу судебного акта, утвердившего мировое соглашение между организацией и ее контрагентом. ВАС РФ счел это правомерным (определение от 8 мая 2014 г. № ВАС-4930/14).

Суть спора

Контрагенты заключили мировое соглашение, в котором был определен график погашения компанией ее задолженности перед партнером (причем она включала как основную сумму долга, так и проценты).

Стороны также определили, что обязательство фирмы по погашению долга перед своим деловым партнером возникает с момента, когда мировое соглашение будет утверждено судом.

Соглашение было утверждено постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 ноября 2011 г. № А55-37504/2009.

На дату утверждения мирового соглашения организация признала всю сумму ущерба в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

Налоговики решили, что, признав ущерб единовременно, компания занизила налоговую базу по налогу на прибыль.

Соответственно ей был доначислен налог на прибыль, а также начислены пени и штраф.

Предприятие не согласилось и решило оспорить действия фискалов в арбитражном суде.

Отметим, что рассмотренное дело касалось задолженности фирмы-посредника по оплате собственнику автомобилей, которые он передал ей на реализацию. То есть часть переданных автомобилей была уже продана, а деньги за них собственнику не перечислены.

Однако выводы арбитров, сделанные по итогам рассмотрения данного спора, справедливы и для иных случаев признания в налоговом учете штрафов (пеней, иных санкций) за нарушение договорных отношений.

Решение суда

Арбитры в этом споре (вплоть до ВАС РФ) заняли сторону компании. Рассмотрим доводы судей.

Налоговый учет признанных санкций

Расходы в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных (долговых) обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба признаются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Это установлено подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.*

При методе начисления данные расходы учитываются на дату признания их должником либо на дату вступления в силу решения суда. Основание – подпункт 8 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Налоговый учет признанных процентов

По общему правилу (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ) расходы при методе начисления, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

Порядок ведения налогового учета процентов по договорам займа, кредита, иным обязательствам установлен пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ.

Он предусматривает, что компания определяет сумму дохода (расхода) в виде процентов в соответствии с условиями договора.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей в проверяемый период, по договорам займа и иным аналогичным договорам (долговым обязательствам), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается на конец соответствующего отчетного периода (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ в редакции, утратившей силу).

Сейчас проценты по заемным обязательствам учитываются на конец каждого месяца отчетного периода.

Таким образом, судьи пришли к выводу, что датой несения внереализационных расходов, связанных с погашением основного долга и процентов перед контрагентом, следует считать дату вступления в силу судебного решения, которым утверждено мировое соглашение.*

<…>

Журнал «Учет в производстве» № 6, Июнь 2014

2. Статья:Признаем суммы возмещения ущерба на дату утверждения мирового соглашения

М.А. Огнева, консультант департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров ЗАО «2К Аудит – Деловые консультации/Морисон Интернешнл»

<…>

Стороны могут договориться

Действующее законодательство допускает возможность разрешения спора между сторонами путем заключения мирового соглашения на любой стадии гражданского процесса. При этом контроль за законностью такого соглашения возложен на суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 39 Гражданского процессуального кодекса РФ суд утверждает мировое соглашение, если оно не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.*

Утвержденное судом мировое соглашение является основанием для прекращения производства по делу (ст. 220 Гражданского процессуального кодекса РФ).*

В случае же неутверждения мирового соглашения, согласно пункту 4 статьи 173 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд выносит об этом определение и продолжает рассмотрение дела по существу.

<…>

Журнал «Учет в строительстве» № 5, Май 2014

02.12.2014 г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка