Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 декабря 2014 14 просмотров

Между Покупателем и Поставщиком заключен договор поставки ТМЦ. Поставка товара осуществлена в 3 квартале 2014 года. Товар Покупателем принят на учет, имеются надлежащим образом оформленные товарная накладная ф. ТОРГ-12 и счет-фактура. В том же квартале НДС Покупателем принят к вычету. Оплата за поставленный товар должна быть произведена в декабре 2014г. в соответствии с условиями договора.В ноябре 2014 г. между Покупателем, Продавцом и Обществом заключается соглашение, в котором стороны пришли к соглашению о замене Покупателя по вышеуказанному договору поставки на Общество. К последнему переходят все права и обязанности по договору поставки с согласия Поставщика.Вопрос: 1. Может ли Общество на основании такого Соглашения принять от Покупателя поставленный уже товар? Какими первичными документами необходимо оформить данную операцию в целях исключения налоговых рисков для обеих сторон? (просим указать кто, какие документы и в чей адрес выставляет, какие проводки каждая сторона соглашения при этом делает в учете)2. Возникает ли у Покупателя в данной ситуации необходимость исчислить и уплатить НДС с передачи товара? Обязан ли Покупатель выставить счет-фактуру?3. Вправе ли Общество принять к вычету НДС по принятому товару?

Покупатель должен выставить Обществу ТОРГ-12 и счет-фактуру и уплатить НДС в бюджет. Общество вправе принять НДС к вычету в общем порядке при соблюдении необходимых условий.

Поставщик отражает в учете реализацию в общем порядке:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации товаров;

На дату поступления оплаты от Общества:

Дебет 51 (50) Кредит 62 – отражена оплата покупателем товара.

Покупатель отражает в учете приобретение и продажу товара:

Дебет 41 Кредит 60 – поступили товары по возмездным договорам.

Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС;

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации товаров;

Поскольку сам покупатель товар не оплачивает и от Общества оплата ему не поступает, в учете делается проводка:

Дебет 60 Кредит 62 – проведен взаимозачет.

Общество отражает приобретение товара в общем порядке. При перечислении средств Поставщику закрываются проводки по расчетам за товары с первоначальным покупателем:

Дебет 41 Кредит 60 – поступили товары по возмездным договорам.

Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС;

Дебет 76 кредит 51 – произведена оплата на счет третьего лица;

Дебет 60 Кредит 76 – проведен взаимозачет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как документально оформить продажу товаров оптом

Товарная накладная

Отпуск товарно-материальных ценностей нужно оформить первичным документом. Как, впрочем, и любой другой факт хозяйственной жизни. Таким документом будет товарная накладная. Ее форму должен утвердить руководитель приказом к учетной политике. Можно использовать унифицированную форму № ТОРГ-12 или создать собственный документ. В последнем случае важно, чтобы в форме были предусмотрены все необходимые реквизиты. В противном случае документ нельзя признать первичным. А значит, его нельзя будет использовать в качестве подтверждения совершенной операции и расходы по нему проверяющие могут снять.

Такие правила закреплены в части 8 статьи 3 и статье 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ,пункте 4 ПБУ 1/2008.

Составьте товарную накладную в двух экземплярах. Один для себя – на его основании спишите проданный товар. Второй экземпляр передайте покупателю.

Такой порядок следует из частей 1 и 3 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)"

Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг

1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.*

3. Рекомендация:Когда входной НДС можно принять к вычету

Условия вычета

В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:

Об этом сказано в статьях 169171172 Налогового кодекса РФ.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


4. Рекомендация: Как отразить в бухучете продажу товаров оптом

Признание выручки на дату отгрузки

Если выручка признается на дату отгрузки, в бухучете реализацию товара отразите следующим образом.

На дату отгрузки:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара.*

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации товаров.*

На дату оплаты:

Дебет 51 (50) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товара.*

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 6890).

Договором может быть предусмотрена предварительная оплата товара покупателем. Суммы полученных авансов (предоплаты) учитывайте на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Для этого откройте субсчета, которые могут называться, например, «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженным товарам». Такие правила установлены Инструкцией к плану счетов. В бухучете сделайте следующие проводки.

На дату оплаты:

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступила предоплата.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с получением аванса начислите этот налог:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы предоплаты.

На дату отгрузки:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– зачтена полученная предоплата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации товаров;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 687690).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга


5. Рекомендация: Как отразить в бухучете приобретение товаров

Обычно право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его приемки-передачи. В этот момент в бухучете отразите поступление товаров проводкой:

Дебет 41 (15) Кредит 60 (76...)
– поступили товары по возмездным договорам.*

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 6076).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка