Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 декабря 2014 7 просмотров

1) Сдавать ли нам НДС(как агенты)? Мы НКО и арендуем землю у МинИмущества и платим им аренду/ежемесячно.Есть у НКО освобождение от НДС при реализации.., но нет в ситуации с НДС как агенты?Ни разу декларацию НДС не предоставляли в течении 10 лет.Спасибо.2) можно ли купить и сразу продать нежилое помещение без регист.в рег.палате в собствен-ь, чтоб не платить налог на имущ-во с недвижки. А только оформить бух. документы = договор, счет, акт приема-передачи, с/фактуру?2.1)Лучше провести сделку в декабре 2014г.или в январе?Мы ООО на УСН с 2015г, на ОСНО в 2014г.

3. Целесообразней произвести приобретение и реализацию объекта недвижимости в 2014 г. До 1 января 2015г. приобретенное для продажи имущество в состав основных средств можно не включать. Подтверждением этого может служить приказ руководителя организации о порядке и сроках его реализации, а также отсутствие фактического использования здания в период его нахождения на балансе организации в составе товаров. Если объект недвижимости учитывается в составе товаров, то он не облагается налогом на имущество. Если данные покупку и продажу объекта недвижимости производить после 2014г, то организация может превысить предельный объем выручки при УСН в 2015г. Также с 1 января 2015 г. организация на УСН являются плательщиками налог на имущество с таких объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: в каких случаях организация должна исполнять обязанности налогового агента по НДС при аренде государственного (муниципального) имущества

Организация должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, если она или ее обособленное подразделение арендует государственное (муниципальное) имущество у органов государственной власти или местного самоуправления*.

То есть если договор аренды со стороны арендодателя заключен от имени территориального подразделения Росимущества, регионального комитета по управлению имуществом или аналогичных структур местного самоуправления.

Если в договоре аренды в качестве арендодателя указана организация, у которой государственное (муниципальное) имущество находится в оперативном управлении или хозяйственном ведении (например, ГУП или МУП), то обязанности налогового агента по НДС у арендатора не возникают.

На практике широко распространены трехсторонние договоры аренды государственного (муниципального) имущества. Помимо арендатора, такие договоры подписывают представители Росимущества и балансодержателя (государственного учреждения, на балансе которого состоит имущество, сдаваемое в аренду). В этом случае действуют те же правила. Если в роли арендодателя выступает балансодержатель, а подразделение Росимущества лишь подтверждает его полномочия, то арендатор не должен исполнять обязанности налогового агента. Всю сумму арендной платы, включая НДС, он перечисляет арендодателю, который самостоятельно рассчитывается с бюджетом.

Если же арендодателем по договору является то или иное подразделение Росимущества, то арендатор исполняет обязанности налогового агента. Сумму арендной платы он должен перечислить арендодателю, а удержанный с этой суммы НДС – в бюджет.

Независимо от того, кто является арендатором – организация или ее обособленное подразделение, сумму НДС, удержанную из арендной платы, нужно перечислять в бюджет по местонахождению организации.

Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ и разъяснен вопределении Конституционного суда РФ от 2 октября 2003 г. № 384-О, в письмах Минфина России от 26 ноября 2010 г. № 03-07-11/448от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/266от 10 июня 2004 г. № 03-03-11/92, ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886 и от 17 мая 2005 г. № ММ-6-03/404.

Такого же мнения придерживаются арбитражные суды (см., например, определения ВАС РФ от 16 мая 2008 г. № 6133/08от 18 апреля 2008 г. № 4388/08, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13 марта 2008 г. № Ф08-7079/07-2869АМосковского округа от 23 января 2008 г. № КА-А40/13848-07, Восточно-Сибирского округа от 11 ноября 2008 г. № А19-6940/08-20-Ф02-5533/08от 4 мая 2006 г. № А19-11831/05-33-Ф02-1977/06-С1Дальневосточного округа от 26 января 2005 г. № Ф03-А80/04-2/3814).

С 1 января 2011 года выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не является объектом обложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФст. 3 Закона от 5 апреля 2013 г. № 39-ФЗ). Поэтому при аренде государственного (муниципального) имущества у казенных учреждений обязанности налогового агента по НДС у арендаторов не возникают. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18836.

Из рекомендации «Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС»

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:Как упрощенцу считать НДС при аренде госимущества

<…>

Как заполнить декларацию по НДС

По уплаченному НДС с арендной платы подается налоговая декларация* (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Декларацию нужно заполнить в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп.отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, заполняют только титульный лист и раздел 2 декларации* (п. 3 Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н).

На титульном листе декларации обязательно укажите:

  • ИНН и КПП организации;
  • номер корректировки (для первичной декларации 0, для уточненной проставляется порядковый номер уточненной декларации начиная с 1);
  • код налогового периода согласно приложению № 3 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н.

Декларацию сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации – налогового агента (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Правовая электронная энциклопедия «Упрощенка»

3.Статья: Когда госрегистрация сделок с недвижимостью необходима

<…>

Зарегистрировать необходимо

<…>

Кроме того, строительным компаниям следует учесть, что по-прежнему действуют нормы о регистрации*:

Подчеркнем: требование о регистрации права собственности недвижимого имущества никто не отменял*. Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом РФ и иными законами.

Порядок регистрации прав на недвижимое имущество и основания отказа в регистрации установлены Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ .

<…>

Учет в строительстве №8, август 2013

М.И. Ахметянова,

юрист

4. Статьи: Налог на имущество: разъяснения Минфина

<…>

Строительная компания приобрела здание для продажи, к основным средствам оно не отнесено, в деятельности не используется. Какими документами можно подтвердить правомерность невключения его стоимости в налогооблагаемую базу по налогу на имущество?

Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, только если одновременно выполняются все условия, установленные в пункте 4 ПБУ 6/01. Одно из них – «организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта». Приобретенное для продажи имущество в состав основных средств не включается, поскольку необходимые для этого условия не выполняются. Подтверждением того, что купленное здание предназначено для последующей продажи, может служить соответствующий распорядительный документ руководителя организации о порядке и сроках его реализации, а также отсутствие фактического использования здания в период его нахождения на балансе организации в составе товаров*.

<…>

Учет в строительстве №8, август 2013

Надежда Алексеевна Гаврилова,

заместитель начальника отдела имущественных

и прочих налогов Минфина России

5.Рекомендация: Кто является плательщиком налога на имущество

Плательщиками налога на имущество являются все российские и иностранные организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ). Исключением из этого правила являются организации:

Кроме того, не признаются плательщиками налога на имущество организации, применяющие специальные режимы налогообложения. Исключение составляют организации на ЕНВД. С 1 июля 2014 года они должны платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФп. 4 ст. 7 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ). Подробнее об этом см.:

С 1 января 2015 года платить налог на имущество с таких объектов должны будут и организации на упрощенке* (п. 1 ст. 2п. 4 ст. 7 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

6. Рекомендация: Как перейти на упрощенку с общей системы налогообложения

<…>

Доходы

В состав «переходных» доходов такие организации должны включить незакрытые авансы, полученные в периоде применения общей системы налогообложения*. Это объясняется тем, что при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров (работ, услуг). Дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 НК РФ). При упрощенке действует кассовый метод. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена. Такие правила предусмотрены пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения общей системы налогообложения (без НДС), включите в базу по единому налогу по состоянию на 1 января года, в котором организация начинает применять упрощенку (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

В дальнейшем авансы, полученные до перехода на упрощенку, нужно учитывать при определении предельного объема выручки, которым ограничено применение спецрежима*. Это следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13 и подпункта 1 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/66 и от 11 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/23.

В 2014 году предельный объем выручки, позволяющий применять упрощенку, c учетом коэффициента-дефлятора составляет 64 020 000 руб. (60 000 000 руб. ? 1,067) (п. 4 и 4.1ст. 346.13 НК РФ).

<…>

Дебиторская задолженность покупателей, сложившаяся за время применения общей системы налогообложения, налоговую базу переходного периода не увеличивает*. При методе начисления выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК РФ). Следовательно, однажды она уже была учтена при налогообложении. Суммы, поступающие в счет погашения дебиторской задолженности после перехода на упрощенку, повторно включать в налоговую базу не нужно. Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

<…>

Расходы

<…>

Кредиторская задолженность по расходам, которые были учтены при расчете налога на прибыль, налоговую базу по единому налогу не уменьшает*. Суммы, выплаченные в погашение этой задолженности после перехода на упрощенку, повторно включать в расходы нельзя. Например, если до перехода на упрощенку неоплаченные товары были реализованы, то учитывать их стоимость при расчете единого налога после оплаты не нужно*. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка