Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 декабря 2014 7 просмотров

Однако я имела в виду немного другое. Речь шла о том, может ли покупатель принять у себя к вычету НДС, который был начислен продавцом при неподтверждении ставки НДС 0%.Например, ООО "Альфа" выставило в адрес ООО "Бета" счет-фактуру № 1 на сумму 1000 руб., НДС 0%. По истечении 180 дней право применения ставки НДС 0% не было подтверждено. Стало известно, что подтверждающих документов не будет (допустим, услуга была оказана в отношении груза, направлявшегося на экспорт, однако в дальнейшем груз был запрещен к вывозу). ООО "Альфа" доначисляет НДС по ставке 18% в сумме 180 руб., подает уточненную декларацию и уплачивает налог в бюджет. Может ли покупатель - ООО "Бета" - принять этот НДС у себя к вычету?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Что делать, если экспортный НДС не был подтвержден

<…>

Вычет входного НДС

Сумму входного НДС (в т. ч. восстановленного) по товарам, которые использованы для проведения неподтвержденной экспортной операции, можно принять к вычету на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 172 НК РФ). Отразить эту операцию в бухучете нужно проводками:

Дебет 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по неподтвержденному экспорту;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «НДС, предъявленный поставщиками»
– принят к вычету входной НДС по товарам, использованным при производстве товаров, экспорт которых не подтвержден;*

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– перечислен НДС в бюджет по неподтвержденным экспортным поставкам*.

<…>

Экспорт не подтвержден в течение трех лет

Если в течение трех лет после реализации товаров собрать необходимые документы не удастся, сумму НДС по неподтвержденному экспорту нужно включить в состав прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам»
– списан НДС, уплаченный в бюджет по неподтвержденной экспортной поставке*.

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Спорные вопросы расчета и уплаты НДС

Компания не вправе произвольно выбрать ставку НДС

— Заключили разовый договор купли-продажи с контрагентом из Казахстана. Вправе ли мы показать выручку от этой операции в строке 010 раздела 3 декларации как облагаемую по ставке 18 процентов?

— Нет, не вправе. Это экспортная поставка, поэтому выручку надо показать отдельно (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н. — Примеч. ред.).

— Мы не хотим собирать по этой сделке пакет документов, подтверждающих нулевую ставку. Сумма поставки всего 1000 рублей. Разве мы не вправе выбрать, по какой ставке начислить налог?

— Нет, надо составить счет-фактуру с нулевой ставкой. Компания вправе, например, отказаться от освобождения от НДС. Но не вправе произвольно выбирать ставку. Если же не успеть собрать документы, подтверждающие нулевую ставку, в течение 180 календарных дней, надо доплатить налог по ставке 18 процентов, пени и уточнить декларацию за период отгрузки*.

Комментарий «УНП»

Компания, которая уверена, что не подтвердит нулевую ставку при экспорте, может заранее заплатить налог по ставке 18 процентов. Тогда в бюджете будет переплата и после подачи уточненки пени платить не потребуется*.

<…>

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 30, Август 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка