Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 декабря 2014 21 просмотр

У организации образовалась задолженность перед своим работником по заработной плате и оплате проезда в отпуск. В связи с тяжелым финансовым положением, оплата проезда и выплата зарплаты своевременно произведена не была, работник обратился в суд. Суд вынес решение о взыскании и направил исполнительный лист судебным приставам. Те, в свою очередь произвели арест части имущества организации и его последующую реализацию. Суммы от этой реализации переведены работнику на банковский счет. Подскажите, пожалуйста, как в бухгалтерском и налоговом учете отразить выплаченные через судебных приставов по решению суда суммы задолженности перед работником по заработной плате и оплате проезда в отпуск, т.к. задолженность перед ним уменьшилась?

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 70 – начислена заработная плата (компенсация проезда к месту проведения отпуска).

Реализация приставами имущества организации отражается в общем порядке. В бухгалтерском учете делаются проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

Дебет 76 Кредит 91-1 – отражена выручка от реализации основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС при реализации основного средства (если деятельность организации облагается НДС);

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства» – отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного основного средства .

Если реализуется имущество, которое не является основным средством, делаются проводки:

Дебет 91-2 Кредит 10 (41) – списана стоимость реализованных материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);

Дебет 76 Кредит 91-1 – отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности).

Сумма, полученная от реализации, засчитывается в счет погашения задолженности организации. При этом делается проводка:

Дебет 70 Кредит 76 – погашена задолженность перед сотрудником.

В данном случае обязанности налогового агента возлагаются на судебных приставов. Из выручки от реализации имущества они должны удержать сумму НДС и перечислить ее в бюджет.

Выручку от продажи имущества нужно отразить в доходах на основании. Если организация применяет метод начисления, то сумма, которая выплачена сотруднику, не учитывается в составе расходов, т.к. она должна быть учтена на дату начисления.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Реализация имущества должника

ПРИМЕР

20 мая 2008 года вступило в силу решение суда о взыскании с ЗАО «Горстрой» задолженности перед поставщиком ОАО «Партнер».

Взыскание долга конфискацией не является

Конфискация имущества включает в себя принудительное безвозмездное изъятие у должника или иных лиц имущества, указанного в исполнительном документе, и передачу его государственным органам или организациям для обращения в государственную собственность (п. 1 ст. 104 Закона № 229-ФЗ).

Обычно конфискация проводится либо по уголовным делам (в отношении имущества, полученного в результате совершения преступлений), либо по делам об административных нарушениях (в отношении орудий совершения или предметов административного нарушения).

Сумма задолженности – 1 000 000 руб. В том числе: суммы основного долга – 950 000 руб., неустойки за нарушение условий договора – 33 663 руб., госпошлины, уплаченной истцом при обращении в суд и подлежащей возмещению – 16 337 руб.

30 мая 2008 года судебные приставы арестовали автокран, принадлежащий ЗАО «Горстрой», в счет погашения задолженности. Первоначальная стоимость автокрана составляет 1 750 000 руб., сумма начисленной амортизации – 750 000 руб. Согласно отчету оценщика, рыночная стоимость автокрана составила 1 500 000 руб. (с учетом НДС).

10 июня 2008 года уполномоченная организация реализовала автокран по рыночной цене и перечислила на депозитный счет подразделения судебных приставов вырученную сумму – 1 500 000 руб. Стоимость ее услуг, согласно выставленному ЗАО «Горстрой» счету-фактуре от 10 июня 2008 г., составила 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.

Исполнительский сбор, взимаемый судебными приставами, составил 70 000 руб. (1 000 000 руб. ? 7%).

Служба судебных приставов из поступивших на ее счет средств рассчиталась с кредиторами (в первую очередь уплатив сумму долга ОАО «Партнер», затем – расходы специализированной организации), удержала исполнительский сбор и перечислила остаток денежных средств на расчетный счет должника – ЗАО «Горстрой». Для упрощения примера предположим, что все действия были произведены в день поступления средств на депозитный счет.

Бухгалтер ЗАО «Горстрой» (получив все необходимые документы и сведения о распределении средств службой судебных приставов) отразил эти операции следующими записями.

20 мая 2008 года:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
– 50 000 руб. (33 663 + 16 337) – отражена сумма прочей задолженности (неустойки и госпошлины) на основании судебного решения.

30 мая 2008 года:

Дебет 01 субсчет «Основные средства в запасе»
Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 1 750 000 руб. – выведено из эксплуатации изъятое имущество.

10 июня 2008 года:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительному производству»
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 1 500 000 руб. – отражен доход от продажи автокрана;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 228 813,56 руб. (1 500 000 ? 18%: 118%) – начислен НДС по реализации автокрана;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит 01 субсчет «Основные средства в запасе»
– 1 750 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выбывшего основного средства;

Дебет 02
Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 750 000 руб. – списана амортизация, начисленная за период эксплуатации автокрана;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 1 000 000 руб. – списана остаточная стоимость основного средства;

Дебет 60
Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительному производству»
– 950 000 руб. – погашена сумма основного долга, взысканная судебными приставами;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительному производству»
– 50 000 руб. (33 663 + 16 337) – погашена сумма неустойки и госпошлины, взысканной судебными приставами;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительному производству»
– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – отражена стоимость услуг специализированной организации по реализации имущества;

Дебет 19
Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительному производству»
– 18 000 – выделен НДС по услугам спецорганизации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС, предъявленный спецорганизацией;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительному производству»
– 70 000 руб. – отражена сумма исполнительского сбора;

Дебет 51
Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительному производству»
– 312 000 руб. – получен от подразделения судебных приставов остаток денежных средств, вырученных от реализации автокрана.

Журнал «Учет в строительстве» № 7, Июль 2008

2. Ситуация:Кто должен заплатить НДС при реализации арестованного имущества организации

Если имущество арестовано по решению суда, то обязанности налогового агента выполняют организации, уполномоченные реализовывать указанное имущество. Например, обязанность налогового агента может быть возложена на судебных приставов (п. 2 ст. 12 Закона от 21 июля 1997 г. № 118-ФЗ). Из выручки от реализации имущества они должны удержать сумму НДС и перечислить ее в бюджет. Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 161 Налогового кодекса РФ и подтверждается пунктом 7 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Статья:Налог взыскали за счет имущества компании

Налог на прибыль. Выручку от продажи имущества нужно отразить в доходах на основании статьи 249 Налогового кодекса РФ. И не важно, что реализовали имущество не для извлечения прибыли (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 сентября 2007 г. по делу № Ф04-5968/ 2007(37698-А45-40)). Расходы же, связанные с такой продажей, учитывают в обычном порядке.

Будьте внимательны в ситуации, когда продано амортизируемое имущество и в результате такой продажи получен убыток. Его включают в прочие расходы равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации. Этот порядок установлен пунктом 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ. И он не меняется от того, что продажей занимался не собственник имущества, а другие лица (постановление ФАС Поволжского округа от 16 февраля 2006 г. по делу № А49-5694/05-304А/08).

Журнал «Главбух» № 19, Октябрь 2011

11.12.2014 г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка