Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 декабря 2014 1 просмотр

Предприятие находится на ОСН, применяет ПБУ 18, основной вид деятельности предоставление в субаренду недвижимого нежилого имущества. С 01 апреля 2013 года Предприятие заключило предварительный договор аренды с Арендодателем на право заключить договор аренды в будущем (Арендодатель не согласился заключить договор аренды, объясняя это тем, что Объект, который он сдает у него не зарегистрирован). С этого же момента (01 апреля 2013 года) Организация заняло это помещение и часть этого помещения с согласия арендодателя сдало в Субаренду так же по предварительному договору. После регистрации Объекта (01.04.14) и получения всех правоустанавливающих документов на него, Арендодатель согласился заключить с Организацией договор аренды (стоимость аренды в месяц с учетом НДС – 12500,00 руб.), в котором указал в особых условиях: «На момент подписания договора Организация (Арендатор) занимает арендуемый объект с 01.04.2013. При этом условия настоящего договора по оплате арендной платы применяются к отношениям сторон по аренде объекта, возникшими с указанной в данном пункте даты. Сумма арендной платы за период с 01.04.13 по 31.03.14 составляет 150000,00 руб., в т.ч. НДС 18% 22881,36 руб.». Передаточный акт между Арендодателем и Организацией (Арендатором) составлен от 01.04.2014 года, в котором указано, что Арендатор (Организация) занимает помещение с 01.04.13г. С Субарендаторами Организация заключила аналогичный договор с особыми условиями, такой же датой, передаточный акт также составлен по аналогии. Подскажите, пожалуйста, каким периодом каким периодом Арендодатель и Организация (Арендатор) должны выписать счета-фактуры, соответственно в каком периоде отразить начисление и расходы по налогу на прибыль и в каком периоде отразить данные в бухгалтерском учете? Арендодатель выписал счет-фактуру от 31.03.2014 за период с 01.04.13 по 31.03.14 на сумму 150 000,00 руб., в т.ч. НДС 22 881,36 руб.

В налоговом учете расходы на аренду имущества можно учесть в составе прочих расходов, если они документально подтверждены (подп. 10 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Документами, подтверждающими расходы по аренде, являются, например, договор аренды, акт оказания услуг по аренде.

Договор аренды недвижимости подлежит обязательной регистрации и считается заключенным с момента государственной регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ).

Для сдачи аренды недвижимого имущества до регистрации договора стороны могут заключить предварительный договор (ст. 429 ГК РФ). Он является подтверждением того, что стороны обязуются заключить договор в будущем на условиях, предусмотренных предварительным договором.

При оформлении основного договора аренды арендодатель и арендатор могут установить, что условия данного договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

При наличии в основном договоре такого условия арендатор вправе учитывать арендные платежи с момента получения здания в пользование.

Аналогичное мнение высказано в письмах Минфина России от 25 января 2013 г. № 03-03-06/2/6от 5 марта 2011 г. № 03-03-06/4/18.

Арендные платежи можно учесть в расходах в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Следовательно, в рассматриваемой ситуации арендатор может учесть при расчете налога на прибыль арендные платежи за период до 1 апреля 2014 года, представив уточненные декларации.

Счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти дней с момента, когда услуги по сдаче в аренду были фактически оказаны (п. 3 ст. 168 НК РФ). В рассматриваемой ситуации услуги по аренде фактически оказывались с 1 апреля 2013 года, однако документально подтверждено это было только через год. В таком случае, если организация примет к вычету НДС по таким услугам за период до 1 апреля 2014 года, не исключены претензии со стороны проверяющих, поскольку нарушены сроки выставления счетов-фактур. Поэтому вопрос о возможности вычета НДС придется решать в судебном порядке. Какой будет исход дела, неизвестно.

В бухучете расходы, относящиеся к прошлым годам, выявленные в текущем периоде, отражаются по правилам исправления ошибок – в соответствии с ПБУ 22/2010: в зависимости от существенности или несущественности ошибки расходы 2013 года относятся на счет 84 или 91-2, расходы 2014 года относятся на текущие затраты.

Ответ согласован
с государственным советником
гражданской службы РФ 3-го класса
О.Д. Хорошим

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка