Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Сколько платежек оформлять по НДФЛ

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
16 декабря 2014 19 просмотров

Подскажите,если поставщик находится далеко и время доставки товара до двух недель.Вопрос -если на документах поставщика дата отгрузки, например, 25 декабря, а фактически его получим 7-10 января, какой датой в бух учете правильно приходовать товар -по дате на документах или по факту получения?Как я понимаю,счет-фактуру - по дате выписки,т.е в декабре. И еще, нас на семинарах консультируют,что налоговая сравнивает показатели в декларации по НДС и по прибыли.Допустим,она может сравнить доход от реализации и доход по НДС, а как может налоговая проверить расходы и расходы по НДС, если по прибыли в расходах себестоимость, а по НДС по факту получения счета -фактуры вычет?

Налоговая инспекция не сверяет сумму покупок по декларации НДС и расходы по декларации по налогу на прибыль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Как правильно оформить доставку товара, которая растянулась на несколько месяцев

Когда ваша компания приобретает товары у поставщика из другого города, часто получается так, что отгрузочные документы выписаны в одном месяце, а товары на склад поступили уже в следующем. И если право собственности на продукцию перешло в момент отгрузки – а в большинстве случаев именно так и происходит,– в учете вам нужно отразить имущество, которого фактически еще нет. Это так называемые «товары в пути». Мы подскажем, как лучше организовать учет таких поставок.

Если ваша компания на «упрощенке»

О том, как учитывать расходы на доставку товаров, читайте в журнале «Главбух» № 10, 2010.

Как отражать «товары в пути» в бухучете

Лучше для учета товаров в пути пользоваться счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Тем более что это рекомендовано Планом счетов. Если затянулась доставка не товаров, а сырья или материалов, их также можно отражать на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Тогда к счету 15 можно открыть субсчета «Товары в пути», «Материалы в пути».

Вообще в Инструкции по применению Плана счетов сказано, что счет 15 нужно использовать, если товары или материалы компания отражает по учетным ценам. Но Инструкция носит рекомендательный характер, поэтому товарно-материальные ценности на счетах 10, 41 вы можете продолжать учитывать по фактической себестоимости. А счет 15 использовать лишь для товаров в пути. Достаточно прописать такой порядок в учетной политике для целей бухучета. Дополнения в учетную политику вы можете внести прямо сейчас, оформив соответствующий приказ (п. 10 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). (см. образец соответствующего приказа ниже).*

Приказ о внесении дополнений в учетную политику для целей бухгалтерского учета. Образец

Напомним, что торговые компании расходы на доставку товаров могут включать в их первоначальную стоимость. И учитывать на счете 41. А могут и отражать в качестве отдельной статьи расходов, отражая на счете 44 «Расходы на продажу» (п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Конкретный способ учета прописывают в учетной политике.

Тот способ учета затрат на доставку, который вы выбрали, надо использовать и в отношении товаров в пути. То есть доставку товаров в пути можно учитывать либо на счете 15, либо на счете 44.

Как упростить работу

Правильно учесть затраты на доставку товаров при подготовке отчетности поможет электронный справочник «Полугодовой отчет —2010», который доступен всем подписчикам на сайте www.glavbukh.ru.

Что касается неторговых компаний, то им расходы на доставку нужно всегда включать в первоначальную стоимость приобретаемых ценностей (п. 6 ПБУ 5/01).

Пример 1: Учет и поступление товаров, находящихся в пути*

ООО «Ветер» занимается оптовой торговлей. 29 июня по договору поставки компания оплатила товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В этот же день поставщик отгрузил товары. Доставила их компания-перевозчик автомобильным транспортом. Транспортные расходы составили 9440 руб., в том числе НДС – 1440 руб. Их ООО «Ветер» оплатило 30 июня.

Товары были доставлены на склад ООО «Ветер» 2 июля 2010 года, и в этот же день компания подписала акт по приему транспортных услуг. Согласно учетной политике, ООО «Ветер» товары в пути учитывает на счете 15. А транспортные расходы включает в их первоначальную стоимость. Бухгалтер сделала такие проводки.

29 июня:

Дебет 60 Кредит 51
– 118 000 руб. – оплачены товары;

Дебет 15 Кредит 60
– 100 000 руб. – получено право собственности на товары;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – учтен НДС по товару.

30 июня:

Дебет 60 Кредит 51
– 9440 руб. – оплачены транспортные услуги.

2 июля:

Дебет 15 Кредит 60
– 8000 руб. – учтены в стоимости товаров транспортные расходы;

Дебет 19 Кредит 60
– 1440 руб. – отражен НДС по транспортным расходам;

Дебет 41 Кредит 15
– 108 000 руб. – приняты к учету товары по фактической себестоимости.

Добавим, что есть более простой, но не совсем верный методологически способ учесть товары в пути: открыть субсчет «Товары в пути» к счету 41. И собирать на нем все расходы, связанные с приобретением и доставкой еще не оприходованных товаров. А когда они поступят на склад – сформировать их окончательную фактическую себестоимость. И по этой себестоимости списать на субсчет «Товары на складах» счета 41.

Проблема в том, что, согласно Инструкции по применению Плана счетов, на счете 41 нужно учитывать те товары, которые уже есть в наличии. Кроме того, учитывать их нужно по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Себестоимость же товаров, которые пока не доставлены, может измениться. И если их отражать на счете 41, это приведет к искажению средней себестоимости остатка товаров на складе на конец месяца.*

Когда предъявлять к вычету НДС

Как правило, иногородний поставщик, отгружая товар, сразу выписывает и счет-фактуру. Допустим, товар со всеми документами поступил на склад вашей компании лишь в следующем месяце. И это может быть уже другой налоговый период по НДС. Когда нужно принимать налог к вычету? Минфин России считает, что в том периоде, когда товар поступил на склад вашей компании и был оприходован (см. письмо от 26 сентября 2008 г. № 03-07-11/318). Мы рекомендуем придерживаться этой позиции и возмещать НДС после того, как ваша компания оприходует товары на склад. Если вы получили счет-фактуру до того, как оприходовали товары, зарегистрировать его лучше также в день, когда поступят товары. Такая запись поможет в случае необходимости обосновать, почему вы не могли принять налог к вычету в том периоде, когда поставщик выписал этот счет-фактуру.*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 13, ИЮЛЬ 2010

2. Рекомендация:Когда входной НДС можно принять к вычету

<…>

Условия вычета

В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:*

Об этом сказано в статьях 169171172 Налогового кодекса РФ.

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка