Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 декабря 2014 11 просмотров

Можно ли использовать алкоголь с украинскими акцизными марками на территории России в 2015 году

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"

<…>

«Статья 12. Налогообложение и маркировка алкогольной продукции

1. Исчисление и уплата налогов и сборов с алкогольной продукции производятся в порядке, определенном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Алкогольная продукция, за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, подлежит обязательной маркировке в следующем порядке:

алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками. Указанные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах, уполномоченных Правительством Российской Федерации;

алкогольная продукция, ввозимая (импортируемая) в Российскую Федерацию, маркируется акцизными марками, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции;

Маркировка алкогольной продукции иными не предусмотренными настоящим Федеральным законом марками не допускается.*

<…>

5.1. Ввозимая (импортируемая) в Российскую Федерацию алкогольная продукция не маркируется в установленном настоящим Федеральным законом порядке акцизными марками в следующих случаях:

1) при ввозе ее в качестве припасов в соответствии с установленными таможенным законодательством Таможенного союза особенностями совершения таможенных операций в отношении припасов;

2) при помещении ее под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до таможенного органа в месте убытия;

3) при помещении ее под таможенную процедуру беспошлинной торговли при наличии на этикетках, контрэтикетках алкогольной продукции надписи на русском языке "Только для продажи в магазине беспошлинной торговли" или надписи аналогичного содержания на английском языке.

<…>

Статья 13. Регулирование экспорта и импорта алкогольной продукции

1. Вывоз из Российской Федерации или ввоз в Российскую Федерацию алкогольной продукции осуществляется организациями в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле, с соблюдением требований, предусмотренных настоящим Федеральным законом.»

<…>

2. Постановление Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. N 2010-6/14 "Об утверждении Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период"

<…>

В соответствии с частью второй статьи 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года № 6-ФК3 «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя», с целью установления особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период Государственный Совет Республики Крым постановляет:

1. Утвердить Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период (прилагается).

2. Настоящее постановление вступает в силу со дня принятия.

<…>

15. Налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах Республики Крым по состоянию на 18 марта 2014 года, осуществляют исчисление и уплату акцизов в отношении подакцизных товаров в порядке, установленном главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом следующих особенностей (абзац с изменениями на 9 октября 2014 года, - см. предыдущую редакцию):

1) зачисление акциза по алкогольной продукции, произведенной на территории Республики Крым, производится в бюджет Республики Крым в размере 100%;

2) извещение об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза налогоплательщиками, в том числе предприятиями - производителями подакцизной продукции первичного и смешанного виноделия для производства виноградных, плодово-ягодных и других виноматериалов и сусла, вермутов с использованием спирта этилового неденатурированного, представляется в налоговый орган в трех экземплярах на бумажном носителе без представления банковской гарантии (абзац с изменениями на 30 июля 2014 года).

При первичной закупке спирта с целью возобновления производственной деятельности, извещение представляется не позднее чем за 7 дней до дня закупки спирта;

3) налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах Республики Крым по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых включены в Единый государственный реестр юридических лиц, а также налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах Республики Крым по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых не включены в Единый государственный реестр юридических лиц, осуществляющие (подпункт с изменениями на 9 октября 2014 года, - см. предыдущую редакцию):

а) производство подакцизных товаров, маркированных региональными акцизными марками и марками акцизного налога Украины, исчисляют и уплачивают акциз по ставкам, действующим по состоянию на 21 марта 2014 года; пересчет ставок акцизного налога производится по курсу Центрального банка Российской Федерации на последнюю дату отчетного периода;

б) производство подакцизных товаров, маркированных федеральными специальными марками, исчисляют и уплачивают акциз по ставкам, установленным главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации; реализация подакцизных товаров, маркированных региональными акцизными марками и акцизными марками Украины, разрешается только на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя;

4) налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах Республики Крым по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых не включены в Единый государственный реестр юридических лиц, при реализации подакцизных товаров, маркированных марками акцизного налога Украины, региональными акцизными марками, а также федеральными специальными марками, предоставляют декларацию акцизного налога в порядке и по форме, действовавшей по состоянию на 21 марта 2014 года. Налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах Республики Крым по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых включены в Единый государственный реестр юридических лиц, при реализации подакцизных товаров, маркированных марками акцизного налога Украины, региональными акцизными марками, а также федеральными специальными марками, предоставляют налоговую декларацию по акцизам в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (подпункт с изменениями на 9 октября 2014 года, - см. предыдущую редакцию);

5) на территории Республики Крым в отношении алкогольной продукции, маркированной акцизными марками Украины и региональными акцизными марками, применяются минимальные розничные цены, действовавшие на 21 марта 2014 года;

6) при выдаче, продлении (переоформлении) лицензий на производство и оборот алкогольной продукции, а также при приобретении федеральных специальных марок налогоплательщик обязан представить справку об отсутствии задолженности по налогам, сборам, платежам, установленным нормативными правовыми актами Республики Крым, по утвержденной форме;

7) установить, что:*

алкогольная продукция (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи), произведенная налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, подлежит маркировке региональными акцизными марками, марками акцизного налога Украины и федеральными специальными марками (абзац с изменениями на 9 октября 2014 года, - см. предыдущую редакцию);

реализация на территории Крымского федерального округа алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи), маркированной региональными акцизными марками, разрешается до 1 января 2016 года;*

реализация на территории Крымского федерального округа и Украины алкогольной продукции, маркированной марками акцизного сбора, выданными в соответствии с действующим по состоянию на 21 февраля 2014 года законодательством Украины, разрешается до 1 января 2016 года;*

алкогольная продукция, произведенная на территории Республики Крым (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) и подлежащая вывозу с территории Республики Крым для реализации ее в других субъектах Российской Федерации, подлежит маркировке федеральными специальными марками в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 года № 785 «О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками»;

алкогольная продукция, произведенная на территории Республики Крым и реализуемая за пределы Российской Федерации, подлежит маркировке в соответствии с законодательством страны-импортера;

реализация алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) без региональных акцизных марок, предусмотренных настоящим Положением, либо без акцизных марок Украины, либо без федеральных специальных марок, либо без акцизных марок Российской Федерации запрещена и является основанием для аннулирования лицензии, такая продукция подлежит изъятию;

передача региональных акцизных марок другим лицам запрещена;

образцы региональных акцизных марок разрабатываются федеральным государственным унитарным предприятием «Гознак» (далее – организация-изготовитель) по согласованию с Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка;

цена региональной акцизной марки составляет 1600 рублей за 1000 штук без учета налога на добавленную стоимость.

Установить, что региональные акцизные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство алкогольной продукции на территории Республики Крым (далее – организации), в территориальном органе Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка.

Региональные акцизные марки изготавливаются за счет денежных средств налогоплательщика, перечисленных им на условиях предварительной оплаты исходя из цены марки, установленной настоящим подпунктом, и в размере, кратном запрашиваемому количеству марок (далее – денежные средства), на счет территориального органа Федерального казначейства с отражением на лицевых счетах получателей бюджетных средств, открытых территориальным органам в территориальных органах Федерального казначейства (далее – лицевой счет территориального органа).

Денежные средства подлежат учету на лицевом счете территориального органа в порядке, установленном для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение.

При приобретении региональных акцизных марок налогоплательщик представляет заявление на выдачу региональных акцизных марок и отчет об использовании ранее приобретенных региональных акцизных марках.

Для изготовления региональных акцизных марок на основании заявления налогоплательщика о выдаче региональных акцизных марок денежные средства перечисляются в установленном порядке с лицевого счета территориального органа на расчетный счет организации-изготовителя, открытый в кредитной организации, в течение 7 рабочих дней со дня поступления этого заявления в территориальный орган.

При получении региональных акцизных марок налогоплательщик обязан представить справку об отсутствии задолженности по акцизам. В случае непредставления указанной справки региональные акцизные марки не выдаются;

8) региональные акцизные марки (исходя из объема и вида алкогольной продукции), наносятся на алкогольную продукцию (за исключением пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) организациями, осуществляющими производство такой продукции на территории Республики Крым.

Для нанесения на потребительскую тару региональных акцизных марок должна применяться технология, исключающая возможность их подделки и повторного использования;

9) нанесение региональных акцизных марок разрешается до 1 января 2015 года;

10) налогоплательщики – производители пива, которые состояли на учете в налоговых органах Республики Крым по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых не включены в Единый государственный реестр юридических лиц, осуществляют исчисление и уплату акциза в порядке и по ставкам, действовавшим по состоянию на 21 марта 2014 года (подпункт с изменениями на 9 октября 2014 года, - см. предыдущую редакцию).

Налогоплательщики – производители пива, которые состояли на учете в налоговых органах Республики Крым по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых включены в Единый государственный реестр юридических лиц, исчисляют и уплачивают акциз в порядке и по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации;

11) налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах Республики Крым по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых не включены в Единый государственный реестр юридических лиц, осуществляют исчисление и уплату акциза по нефтепродуктам, сжиженному газу (пропану или смеси пропана с бутаном), бензолу сырому каменноугольному, метанолу техническому (метиловому спирту) в порядке и по ставкам, действовавшим по состоянию на 21 марта 2014 года (подпункт с изменениями на 9 октября 2014 года, - см. предыдущую редакцию).

Налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах Республики Крым по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых включены в Единый государственный реестр юридических лиц, исчисляют и уплачивают акциз по нефтепродуктам, сжиженному газу (пропану или смеси пропана с бутаном), бензолу сырому каменноугольному, метанолу техническому (метиловому спирту) в порядке и по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации;

12) налогоплательщики, осуществляющие на территории Республики Крым производство подакцизной алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, выданными Федеральной таможенной службой Российской Федерации, при реализации такой продукции на территории Российской Федерации в течение переходного периода, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации, исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость и акцизы в порядке и по ставкам, действовавшим на территории Республики Крым по состоянию на 21 марта 2014 года, для операций вывоза (экспорта) подакцизных товаров без удостоверения операции реализации товаров, оформленной таможенной декларацией (подпункт введен согласно изменениям на 30 июля 2014 года).

Настоящее правило применяется при условии предоставления в орган налоговой службы по месту учета налогоплательщика-продавца копий документов:

отчета налогоплательщика-покупателя указанной в настоящем пункте подакцизной алкогольной продукции об использовании акцизных марок, полученных и оплаченных до 1 апреля 2014 года, с отметкой уполномоченного таможенного органа об использовании выданных акцизных марок по назначению в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2005 года № 866 «О маркировке алкогольной продукции акцизными марками»;

платежных документов налогоплательщика-покупателя указанной в настоящем пункте подакцизной алкогольной продукции об уплате налога на добавленную стоимость и акцизов, исчисленных в порядке и по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации для операций ввоза (импорта) подакцизных товаров».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка