Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 декабря 2014 9 просмотров

Скажите пожалуйста при смене налогового статуса у иностранца пересчитывается НДФЛ бухгалтером и как возвращается излишне удержанный НДФЛ с иностранцев(конкретно у белорусов).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца

<…>

Изменение налогового статуса

Со 183-го календарного дня пребывания иностранца в России (в течение 12 следующих подряд месяцев) он становится резидентом. С зарплаты, начисленной после того, как сотрудник приобрел статус резидента, НДФЛ удерживайте по ставке 13 процентов* (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом статус иностранца (постоянно проживающий или временно проживающий) и срок заключения договора значения не имеют. Кроме того, такие сотрудники приобретают право на получение стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В течение налогового периода 12-месячный период определяйте на соответствующую дату получения дохода. То есть в течение года налоговый статус сотрудника может измениться. Выезд за пределы России имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России и не прерывает течение 12-месячного периода.*

Подробнее о том, как определить продолжительность пребывания человека на территории России, см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания сотрудника в России достигло 183 дней, статус налогового резидента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться не может.* Об этом говорится в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и № 03-04-06-01/95.

Если иностранец-резидент увольняется в течение года, НДФЛ, удержанный по ставке 13 процентов, пересчитывать не нужно. Увольнение не влечет за собой изменение налоговой ставки, даже если с начала года такой сотрудник не отработал 183 дня. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122.

<…>

Пересчет НДФЛ

Пересчет НДФЛ делайте на основании документов, подтверждающих изменение налогового статуса иностранного сотрудника.*

Если иностранный сотрудник обрел статус налогового резидента и этот статус в текущем году больше не изменится, то сумма оплаты труда такому сотруднику должна облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов.*

Организация обязана рассчитывать налог по данной ставке нарастающим итогом с начала налогового периода* (п. 3 ст. 226 НК РФ). Следовательно, она должна пересчитать НДФЛ, ранее рассчитанный по ставке 30 процентов, и при определении налоговой базы нарастающим итогом зачесть излишне удержанную сумму. Если до конца года НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов, окажется зачтенным не полностью, вернуть переплату сотрудник сможет самостоятельно в налоговой инспекции по месту своего учета* (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Такие выводы следуют из писем Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061от 22 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-233от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-226от 19 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-224 и ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15413.

В течение года сотрудник-иностранец может утратить статус налогового резидента. Например, если в начале года он выехал в длительную зарубежную командировку и вернулся в Россию позже, чем через 183 дня. Если такой сотрудник не является высококвалифицированным специалистом и если статус резидента до конца года у него не восстановится, НДФЛ, ранее удержанный по ставке 13 процентов, пересчитайте по ставке 30 процентов. Это следует из положений пунктов 12 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 5 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-444.

Разницу между суммами налога, рассчитанного по ставкам 30 и 13 процентов, удерживайте из любых денежных средств, которые организация выплачивает сотруднику. Предельный размер удержания – 50 процентов от суммы выплаты.* Об этом сказано в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Если в связи с увольнением сотрудника или по каким-либо другим причинам организация в течение календарного года не смогла удержать доначисленную сумму НДФЛ, до 1 февраля следующего года она обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому налогоплательщику*. Подробнее об этом см. Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно.

Сумму излишне удержанного НДФЛ, не зачтенную до конца налогового периода налоговым агентом, вернуть иностранному сотруднику сможет только налоговая инспекция по месту учета.

Для этого по окончании года он должен представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие получение им статуса резидента.* Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061от 22 ноября 2010 г. № 03-04-06/6-273 и от 28 октября 2010 г. № 03-04-06/6-258ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Иностранный сотрудник может сдать декларацию одним из следующих способов:*

  • принести ее в инспекцию лично;
  • передать через своего представителя;
  • отправить по почте (с описью вложения);
  • отправить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Такой вывод следует из пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 7 октября 2011 г. № 03-04-05/3-716.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Теперь можно зачесть НДФЛ, если работник стал налоговым резидентом

Документ: Письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061.

Что изменилось в работе: НДФЛ, излишне удержанный по ставке 30 процентов, можно зачесть при расчете 13-процентного налога в течение года. А разницу работник сможет вернуть только в инспекции.*

Допустим, сотрудник не являлся налоговым резидентом, когда устраивался на работу. Это означает, что он находился на территории России в течение последнего года менее 183 дней. В течение 2013 года сотрудник приобрел этот статус и до конца года точно останется резидентом. Должна ли компания возвращать излишне удержанный из зарплаты налог? Ведь с начала года вы удерживали НДФЛ по ставке 30 процентов, а теперь это нужно делать исходя из ставки в 13 процентов.*

По мнению сотрудников Минфина России, действовать надо так. Начиная с месяца, в котором сотрудник стал налоговым резидентом, налог, излишне удержанный по ставке 30 процентов, можно засчитывать в счет НДФЛ по ставке 13 процентов.*

Но если до конца года не получится полностью зачесть переплату, то работнику необходимо обратиться в инспекцию за возвратом остатка денег. Для этого ему надо подать декларацию по НДФЛ в ту инспекцию, где он состоит на учете по месту жительства или пребывания.* Такой специальный порядок для рассматриваемого случая предусматривает пункт 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Журнал «Главбух» №21, ноябрь 2013

3.Ситуация: нужно ли пересчитывать НДФЛ после того, как у сотрудника – гражданина Республики Беларусь меняется налоговый статус (ранее доходы облагались по ставке 30%, теперь – по ставке 13%)

Нет, не нужно.*

Если нет уверенности в том, что сотрудник – гражданин Республики Беларусь станет налоговым резидентом в текущем году, то с его дохода нужно удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов* (п. 3 ст. 224 НК РФ). Когда статус поменяется – начинайте удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов* (п. 1 ст. 224 НК РФ).

При этом не нужно пересчитывать налог по этой же ставке за прошлые месяцы календарного года. Поскольку переплату налога в бюджет, возникшую в связи с изменением налогового статуса гражданина иностранного государства, возвращает не организация, а налоговая инспекция*. Это следует из положений пункта 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Чтобы вернуть излишне удержанный налог, сотрудник – гражданин Республики Беларусь по окончании года должен подать в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ* (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Организация – налоговый агент по просьбе сотрудника предоставляет ему документы, необходимые для того, чтобы подтвердить доход, а также начисленные и удержанные суммы НДФЛ.*

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

4. Ситуация:Как вернуть излишне удержанный НДФЛ сотруднику-иностранцу

Сумму излишне удержанного НДФЛ, не зачтенную до конца налогового периода налоговым агентом, вернуть иностранному сотруднику сможет только налоговая инспекция по месту учета.*

Для этого по окончании года он должен представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие получение им статуса резидента.* Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061от 22 ноября 2010 г. № 03-04-06/6-273 и от 28 октября 2010 г. № 03-04-06/6-258ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Иностранный сотрудник может сдать декларацию одним из следующих способов:*

  • принести ее в инспекцию лично;
  • передать через своего представителя;
  • отправить по почте (с описью вложения);
  • отправить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Такой вывод следует из пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 7 октября 2011 г. № 03-04-05/3-716.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка