Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 декабря 2014 9 просмотров

ДОБРЫЙ ДЕНЬ. А ЕСЛИ СОСТАВИТЬ ДОГОВОР НА УСЛУГИ ПО ПРОДВИЖЕНИЮ ПРОДУКЦИИ НА КОНКРЕТНУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ И В НЕМ УКАЗАТЬ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ОТ СУММЫ НАШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ В ПРОЦЕНТНОМ ОТНОШЕНИИ НАПРИМЕР. ТОГДА МОЖНО БУДЕТ СПИСАТЬ НА ЗАТРАТЫ?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг) 

Маркетинговые исследования проводятся с целью увеличения объемов продаж и начала производства новой продукции

Расходы на маркетинговые исследования, в зависимости от целей, с которыми они проводятся, можно учесть в составе расходов на продажу либо в первоначальной стоимости приобретаемого имущества.

Если маркетинговое исследование проводится для увеличения объемов сбыта продукции либо чтобы изучить целесообразность начала нового производства, расходы на его проведение включаются в состав расходов на продажу (счет 44 «Расходы на продажу»). Они признаются в том отчетном периоде, в котором был составлен акт об оказании услуг (или иной документ, подтверждающий оказание услуг), независимо от времени фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).?

Если проведение маркетинговых исследований заказывается сторонней организации, в учете сделайте проводку:

Дебет 44 Кредит 60
– отражены расходы на проведение маркетингового исследования специализированной компанией.

Если организация проводит маркетинговые исследования собственными силами, расходы отражайте проводкой:

Дебет 44 Кредит 70 (69…)
– отражены расходы на проведение маркетингового исследования собственными силами.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Если организация проводит маркетинговые исследования, чтобы найти и приобрести наиболее эффективное оборудование (основные средства), такие расходы включаются в его первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 6/01). Аналогичные расходы, предваряющие приобретение сырья, материалов, товаров, увеличивают фактическую себестоимость приобретаемых товарно-материальных ценностей (п. 6 ПБУ 5/01). 

ОСНО

Расходы, связанные с реализацией продукции собственного производства (работ, услуг), уменьшают выручку от реализации (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, при расчете налога на прибыль признавайте расходы в том периоде, в котором они были осуществлены, независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). При этом учитывайте деление расходов на прямые и косвенные. При кассовом методе выручку уменьшают только оплаченные расходы, которые организация фактически понесла (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Расходы должны быть документально подтвержденыэкономически оправданны и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, при расчете налога на прибыль организация может учесть расходы, связанные с проведением маркетинговых исследований: изучением конъюнктуры рынка, сбором информации, непосредственно связанной с производством и реализацией ее продукции (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ).? Подробнее об учете расходов на продажу готовой продукции см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации произведенной продукции (работ, услуг).

При расчете налога на прибыль порядок признания расходов на реализацию готовой продукции (работ, услуг) может отличаться от бухгалтерского. В частности, различия возникают, если:

  • в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают перечни прямых и косвенных расходов;
  • отдельные виды расходов, которые отражаются в бухучете, не учитываются (учитываются частично) при расчете налога на прибыль;
  • в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает время признания доходов и расходов;
  • для расчета налога на прибыль организация применяет кассовый метод и т. д.

В этом случае возникают постоянные и (или) временные разницы.

Такой вывод следует из ПБУ 18/02

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Учет расходов по актам

Вправе ли предприятие учесть при расчете налога на прибыль расходы по актам, в которых нет подробного описания услуг?

Нет, не вправе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

Первичные учетные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если форма не утверждена, документ можно составить в произвольной форме, но с указанием следующих обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименования документа;
  • даты его составления;
  • наименования организации, от имени которой составлен документ;
  • содержания хозяйственной операции;
  • измерителей операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименований должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • личных подписей указанных лиц.

На данный момент форма акта об оказанных услугах не утверждена, поэтому он составляется в произвольной форме с отражением перечисленных сведений? (письмо Минфина России от 19 марта 2010 г. № 03-03-06/1/153).

Описание услуг соответствует реквизиту «содержание хозяйственной операции». Что понимать под содержанием операции и насколько такое описание должно быть подробным, законодательство не раскрывает. Следует полагать, что описание услуг необходимо для того, чтобы была возможность их идентификации с целью последующей оценки экономической обоснованности расходов на данные услуги.?

Судебная практика также подтверждает, что услуги должны описываться подробно (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 16 июля 2010 г. А75-9054/2009ФАС Московского округа от 17 февраля 2010 г. № КА-А40/368-10ФАС Поволжского округа от 16 сентября 2008 г. № А72-1944/08).

С.А. Почкина,
налоговый консультант,

Журнал «Учет в производстве», № 11, ноябрь 2011 

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка