Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин разрешил пересчитать сотрудникам НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 декабря 2014 323 просмотра

На нашем предприятии есть работники, оформленные на 0,25 и на 0,5 ставки. При сдаче отчетности в ПФР каждый человек проходит как целая застрахованная единица.Пожалуйста поясните как правильно рассчитать среднесписочную численность предприятия, работающего на УСН чтобы не превысить лимит в 100 человек Какими документами и рекомендациями следует руководствоватьсяпри расчете.Благодарю за понимание.

Чтобы определить среднесписочную численность работников, отработавших неполный рабочий день, нужно выяснить общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками. Показатель для каждого работника рассчитывают так:

Количество человеко-дней, отработанных сотрудником, занятым неполный рабочий день = Количество отработанных часов сотрудником, занятым неполный рабочий день : Нормативная продолжительность рабочего дня

Полученное количество человеко-дней, отработанных сотрудником, нужно умножить на число отработанных дней в месяце.

В Налоговом кодексе сказано так: не вправе применять упрощенную систему организации и предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). То есть здесь речь идет именно о средней численности. И этот показатель отличается от среднесписочной численности.

Разница в этих понятиях состоит в том, что в среднюю численность входит не только среднесписочная, но и средняя численность внешних совместителей, а также тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Как в январе отчитаться о среднесписочной численности сотрудников

Как посчитать среднесписочную численность сотрудников

Вычислить среднесписочную численность работников можно, следуя Указаниям, утвержденным приказом Росстата от 28.10.2013 № 428 (далее — Указания). Чтобы определить среднесписочную численность за год, используйте формулу:

Среднесписочная численность работников за год = Среднесписочная численность работников за январь + Среднесписочная численность работников за февраль + ... + Среднесписочная численность работников за декабрь : 12

В случаях, когда фирма вела деятельность неполный год (например, была зарегистрирована летом), данный показатель нужно рассчитывать аналогично. То есть все равно сумму среднесписочной численности за все месяцы нужно разделить на 12 (п. 81.10 Указаний).

В свою очередь, чтобы вычислить среднесписочную численность за месяц, применяют формулу:

Среднесписочная численность работников за месяц = Среднесписочная численность сотрудников, отработавших полные рабочие дни + Среднесписочная численность сотрудников, отработавших неполные рабочие дни

Среднесписочную численность сотрудников, занятых полный день, считают так:

Среднесписочная численность сотрудников, отработавших полные рабочие дни = Списочная численность работников за 1-е число месяца + Списочная численность работников за 2-е число месяца + ... + Списочная численность работников за последнее число месяца : Количество календарных дней месяца*

Итак, среднесписочную численность работников рассчитывают на основании списочной численности. При этом в списочную численность включают всех, кто трудится по трудовому договору и выполняет постоянную, временную или сезонную работу.

Полный список лиц, включаемых в списочную численность, указан в пункте 79 Указаний. В том числе надо учитывать тех, кто болеет, находится в командировке, заключил трудовой договор и работает на дому (надомники) или принят на работу с испытательным сроком.

А вот перечень лиц, которых в расчет включать не нужно, указан в пунктах 80 и 81.1 Указаний. Его мы привели в табл. 1 ниже.

Таблица 1 Перечень лиц, которых не учитывают при расчете среднесписочной численности

№ п/п Категория лиц
1 Внешние совместители
2 Граждане, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера
3 Собственники самой организации, не получающие заработную плату
4 Сотрудницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком
5 Те, кто поступает учиться и находится в отпуске без сохранения зарплаты для сдачи вступительных экзаменов
6 Те, кто переведены на работу в другие организации, если за ними не сохраняется заработная плата, а также направлены на работу за границу
7 Лица, направленные компанией на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы и получающие стипендию за ее счет
8 Граждане, которые подали заявление об увольнении и прекратили работу до истечения срока предупреждения или прекратили работу без предупреждения работодателя
9 Лица, с которыми заключен ученический договор с выплатой в период ученичества только стипендии
10 Работники, находящиеся в неоплачиваемом учебном отпуске

Чтобы определить среднесписочную численность работников, отработавших неполный рабочий день, нужно выяснить общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками. Показатель для каждого работника рассчитывают так:

Количество человеко-дней, отработанных сотрудником, занятым неполный рабочий день = Количество отработанных часов сотрудником, занятым неполный рабочий день : Нормативная продолжительность рабочего дня*

Полученное количество человеко-дней, отработанных сотрудником, нужно умножить на число отработанных дней в месяце.

На заметку

В каждом номере журнала «Упрощенка» мы публикуем налоговый и производственный календарь на следующий месяц. Производственный календарь поможет вам узнать о количестве предстоящих рабочих и праздничных дней.

Нормативная продолжительность рабочего дня зависит от принятого количества рабочих часов в неделю. Это следует из пункта 81.3 Указаний. Для удобства мы привели показатели в табл. 2 ниже. К примеру, при пятидневной рабочей неделе общей продолжительностью 40 часов, человеко-часы нужно делить на 8.

Таблица 2 Продолжительность рабочего дня в часах

Количество рабочих часов в неделе Продолжительность рабочего дня при 5-дневной рабочей неделе Продолжительность рабочего дня при 6-дневной рабочей неделе
40 8 (40 ч: 5 дн.) 6,67 (40 ч: 6 дн.)
36 7,2 (36 ч: 5 дн.) 6 (36 ч: 6 дн.)
24 4,8 (24 ч: 5 дн.) 4 (24 ч: 6 дн.)

После того как определено количество человеко-дней, можно посчитать среднесписочную численность работников, занятых неполный день:

Среднесписочная численность сотрудников, отработавших неполный рабочий день = Общее количество человеко-дней, отработанных всеми сотрудниками, занятыми неполный рабочий день : Число рабочих дней в месяце

Пример.

Расчет среднесписочной численности работников

Компания ООО «Эклер» зарегистрирована 15 октября 2014 года и с момента создания применяет упрощенную систему налогообложения. В организации установлена 40?часовая пятидневная рабочая неделя (продолжительность рабочего дня составляет 8 часов). Списочная численность сотрудников, работающих по трудовому договору полный рабочий день, составила:

— с 15 октября до 20 ноября — 18 человек;

— с 20 ноября до 31 декабря — 23 человека.

В октябре и ноябре 2014 года в компании ООО «Эклер» отсутствовали сотрудники, работавшие неполный рабочий день. А 1 декабря был принят на условиях сокращенного рабочего дня помощник бухгалтера. В декабре он отработал по 4 часа 23 дня.

Рассчитаем по итогам 2014 года среднесписочную численность работников ООО «Эклер» следующим образом.

1. Месячная среднесписочная численность сотрудников, которым установлен полный рабочий день, равна:

— в октябре — 9,87 чел. (18 чел. ? 17 дн.: 31 дн.);

— в ноябре — 19,66 чел. (18 чел. ? 20 дн. + 23 чел. ? 10 дн.): 30 дн.;

— в декабре — 23 чел. (23 чел. ? 31 дн.: 31 дн.).

2. Месячная среднесписочная численность сотрудников, которым установлен неполный рабочий график, равна:

— в декабре — 0,5 чел. (4 чел.-ч. ? 23 дн.: 8 ч.: 23 дн.).

3. Месячная среднесписочная численность всех сотрудников равна:

— в октябре – 9,87 чел.;

— в ноябре — 19,66 чел.;

— в декабре — 23,5 чел. (23 чел. + 0,5 чел.).

4. Среднесписочная численность сотрудников фирмы «Эклер» за 2014 год равна 4,42 чел. (9,87 чел. + 19,66 чел. + 23,5 чел.): 12.

На заметку

Какой показатель рассчитывают, чтобы не потерять право на УСН

В Налоговом кодексе сказано так: не вправе применять упрощенную систему организации и предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). То есть здесь речь идет именно о средней численности. И этот показатель отличается от среднесписочной численности.

Разница в этих понятиях состоит в том, что в среднюю численность входит не только среднесписочная, но и средняя численность внешних совместителей, а также тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера. Это следует из пункта 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428.*

Журнал «Упрощенка», № 12, декабрь 2014

2. Статья: Шпаргалка, которая поможет предельно точно подсчитать численность сотрудников за 2014 год

Каких работников учитывать при расчете среднесписочной численности
Как рассчитать среднесписочную численность? Сначала нужно определить среднесписочную численность (ССЧ) работников за каждый месяц. Для этого надо количество полностью занятых сотрудников за каждый календарный день месяца разделить на число календарных дней в этом месяце. После этого можно посчитать и годовую среднесписочную численность по формуле: ССЧ за год = (ССЧ за январь + ССЧ за февраль + … + ССЧ за декабрь): 12. Если в результате расчета получается нецелое число, этот показатель нужно округлить до целой единицы по общему арифметическому правилу Указания, утвержденные приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428
Надо ли включать в расчет внештатных работников, трудящихся по гражданско-правовым договорам (ГПД)? Нет, не нужно Подпункт «б» пункта 80 Указаний № 428
Учитывать ли сотрудников, которых приняли на работу на время отсутствия другого работника (например, женщины, которая ушла в декретный отпуск)? Да, учитывать Подпункт «т» пункта 79 Указаний № 428
Учитывать ли сотрудников, работающих по срочному трудовому договору? Да, учитывать Пункт 79 Указаний № 428
Включать ли в среднесписочную численность внешних совместителей? Нет, не включать Подпункт «а» пункта 80, пункты 81.3, 82 Указаний № 428
Надо ли включать в расчет сотрудников, которые находятся в декрете или отпуске по уходу за ребенком? Нет, не надо Пункт 81.1 Указаний № 428
Включать ли сотрудника в расчет, если он находится в длительной командировке? Да, включать, вне зависимости от длительности командировки Подпункт «б» пункта 79 Указаний № 428
Как учесть сотрудников, которые заняты неполный рабочий день? Таких сотрудников надо учитывать пропорционально отработанному ими времени Подпункт «д» пункта 79 и пункт 81.3 Указаний № 428
Учитывать ли сотрудников, которым предоставлен отпуск за свой счет для сдачи вступительных экзаменов в учебное заведение? Нет, не учитывать Пункт 81.1 Указаний № 428
Учитывать ли сотрудников, с которыми заключен ученический договор? Нет, не учитывать Подпункт «д» пункта 80 Указаний № 428
Учитывать ли при расчете учредителей организации? Не, не нужно. Но только если они не состоят в штате организации и не получают зарплату Подпункт «ж» пункта 80 Указаний № 428
Надо ли учитывать при расчете сотрудников, работающих вахтовым методом? Да, надо Подпункт «ц» пункта 79 Указаний № 428
Учитывать ли надомников? Да, учитывать Подпункт «ж» пункта 79 Указаний № 428

Журнал «Главбух», № 23, декабрь 2014

24.12.2014г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка