Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 марта 2015 151 просмотр

Просим разъяснить как отражается начисление и выплата НДФЛ в справке 2НДФЛ. Были сделаны следующие проводки01.04.14Д84 - К75-2 = 1000 руб. - сумма прибыли на дивиденды. Протокол от 01.04.14Д75-2 - К70 = 1000 руб. - Начислены дивиденды ед. учредителю (тогда же), директору предприятияД70 - К68 = 90 руб. - НДФЛ 13% начислен тогда же 01.04.1420.01.15 г.Д70 - К50 = 290 руб. - выплачены в следующем году дивидендыД68 - К51 = 43 руб. - уплачен НДФЛ не позднее дня выплаты дивидендов. либо сразу при удержании НДФЛ.20.02.15 г.Д70 - К50 = 290 руб. - выплачены в следующем году дивидендыД68 - К51 = 43 руб. - уплачен НДФЛ не позднее дня выплаты дивидендов. либо сразу при удержании НДФЛ.Остальные 290 руб. планируются выплатить в 2016 году.Вопрос:Правильно ли мы рассуждаем:1) Если дивиденды начислены в 2014 году, но выплачены только в 2015 году, включать их в отчетность по НДФЛ за 2014 год не нужно.Любой такой денежный доход считается полученным в день его выплаты?2) Так в справке за 2015 год нужно будет отразить выплату дивидендов следующим образом:В п. 3 дивиденды по коду 1010 в сумме 290 руб. за январь месяц, в сумме 290 руб. за февраль месяц.В п. 5 -Сумма налога исчисленная 580руб.- Сумма налога удержанная 75 руб- Сумма налога перечисленная 75 руб.3) Остальные 290 руб. будут отражены в справке 2НДФЛ за 2016г.Таким образом суммы и даты начисления дивидендов в бухгалтерском учете и в справке 2НДФЛ по дивидендам при выплате их частями в другие отчетные периоды будут разными?

Распределить прибыль за 2014 год или за более ранние периоды можно в любое время. В законодательстве нет ограничений для этого. Такой вывод следует из положений статьи 43 Налогового кодекса РФ, статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и подтверждается письмами Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/133, от 6 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/235.

В любом случае ставку налога нужно применять ту, которая действует на дату получения дохода. А в рассматриваемой ситуации такой датой считается день, когда дивиденды выплатили участнику (учредителю). То есть это день, когда деньги перевели на банковский счет участника, либо день, когда вы выдали дивиденды из кассы. Поэтому если такие операции датированы 2015 годом, то НДФЛ придется рассчитать, удержать и перечислить в бюджет по ставке 13 процентов.

Такой порядок следует из положений, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 208, абзацем 2 пункта 2 статьи 210, пунктом 3 статьи 214, подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 223 и пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Соответственно, справка 2-НДФЛ отражает в себе суммы выплаченного дохода гражданину, а не начисленного. Поэтому выплаты дивидендов, распределенных в 2014 году, но выплаченных в 2015 будут отражены только в справке с 2015 года.

Обоснование данной позиции приведено ниже в статье журнала «Зарплата», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip - версия

Статья: Какую зарплату отражать в форме 2-НДФЛ: начисленную или выплаченную?

<…>

Кирилл Владимирович, как заполнить справки по форме 2-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2013 года не выплачена до 1 апреля 2014 года?

— В данном случае не позднее 1 апреля нужно подать форму 2-НДФЛ с признаком 1. Но не указывать в ней сумму невыплаченной заработной платы за декабрь 2013 года. Ведь доход работник еще не получил.

Соответственно бухгалтеру не нужно указывать и сумму НДФЛ ни в составе начисленных сумм налога, ни в составе удержанных.

Сумму декабрьской заработной платы можно будет отразить в форме 2-НДФЛ за следующий год (налоговый период) в составе доходов апреля 2014 года.*

Журнал «Зарплата», № 1, январь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка