Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 марта 2015 279 просмотров

Предприятие по итогам девяти месяцев перечислило в бюджет 30000 авансовых платежей по УСН. По итогам года налог исчислен в размере 40000,например,а минимальный налог составляет 100000.Нужно заплатить в бюджет минимальный налог в размере 100000 руб.,можно ли зачесть перечисленные 30000 в счет минимального налога (т.к. КБК разные)?И нужно ли доплатить оставшуюся разницу в размере 10000 (40000-30000)так как в следующем отчетном периоде разницу в размере 60000 (100000-40000)можно будет включить в расходы согл. пункта 7 статьи 346.18

При этом минимальный налог автоматически не уменьшается на авансы. Так как у этих платежей разные КБК. Поэтому Вашей организации надо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о зачете авансов по упрощенке (30 000 руб.) в счет уплаты минимального налога (100 000 руб.).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как рассчитать единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами

<…>

Расчет налога за год

Минимальный налог нужно заплатить, если:*

  • по итогам налогового периода получен убыток (т. е. расходы больше доходов);
  • сумма единого налога за год меньше суммы минимального налога (1% от полученных доходов).

Такой порядок следует из абзаца 3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, по окончании года нужно рассчитать:*

Полученные суммы сравните между собой. В бюджет перечислите тот налог, сумма которого окажется больше.*

В следующем году разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом организация может включить в расходы (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).*

Единый налог при упрощенке за год рассчитайте по формуле:*

Единый налог при упрощенке за год = Доходы, полученные за год Расходы, понесенные за год Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке за предыдущий год Убытки прошлых лет ? Ставка налога (от 5% до 15% в соответствии с региональным законодательством)


Такой порядок следует из пункта 4 статьи 346.21, пунктов 6–7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Убытки прошлых лет определяйте в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки.

Если по итогам года организация не должна платить минимальный налог (сумма единого налога за год больше минимального налога), рассчитайте единый налог к доплате (уменьшению) по формуле:*

Единый налог при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам года = Единый налог при упрощенке за год Авансовые платежи по единому налогу при упрощенке к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам предыдущих отчетных периодов


Такой порядок следует из пункта 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Полученную положительную разницу (налог к доплате) перечислите в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Отрицательную же разницу (налог к уменьшению) можно:*

  • зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
  • зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке или другим федеральным налогам;
  • вернуть на расчетный (лицевой) счет налогоплательщика.

Для этого подайте в налоговую инспекцию заявление на зачет или возврат излишне уплаченной суммы единого налога (ст. 78 НК РФ).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.. Статья:Как зачесть авансы в уплату минимального налога по «упрощенке»

Ольга Деева, эксперт «УНП»

«…У нас «упрощенка» с объектом «доходы минус расходы». По итогам года мы должны заплатить минимальный налог. Сдали декларацию по «упрощенке» 20 марта и обратились с заявлением о зачете авансов в счет минимального налога. Наше заявление инспекция оставила без рассмотрения, а устно сообщила, что его надо было подать после 1 апреля, так как срок сдачи отчетности 31 марта. В середине апреля ИФНС сама провела зачет и начислила пени с 1 апреля по дату зачета. Правомерны ли ее действия?..»

— Из письма главного бухгалтера Ольги Ивановой, г. Санкт-Петербург

Нет, Ольга, неправомерны.

По итогам года компания перечисляет обычный или минимальный налог на «упрощенке» с учетом внесенных за этот период авансов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В то же время минимальный налог автоматически не уменьшается на авансы. Ведь у этих платежей разные КБК. А значит, компании надо обратиться с заявлением о зачете. С этим согласен Минфин (письмо от 21.09.07 № 03-11-04/2/231).*

Заявление о зачете компания вправе представить в течение трех лет с даты уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Авансы ваша компания перечислила в прошлом году. А так как из декларации следует, что в бюджет надо заплатить не авансы, а минимальный налог, возникает переплата. О данной переплате налоговикам становится известно после того, как компания сдаст декларацию по «упрощенке». То есть 20 марта, а не 31 марта. А значит, налоговая не вправе была отказать в рассмотрении заявления. Следовательно, и начислять пени тоже. Чтобы снять пени, стоит обратиться с заявлением в инспекцию и привести в нем вышеназванные доводы. А если инспекция не пересчитает пени, обратиться с жалобой в УФНС.

<…>

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 19, Май 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка