Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 марта 2015 21 просмотр

Спасибо. Хотелось бы какие-то ссылки на корреспонденцию счетов

1. получение займа от учредителя:

Дт 50 (51) Кт 66 – получен займ от учредителя;

Дт 91-2 Кт 66 – начислены проценты по договору займа.

2. получение денежной финансовой помощи на увеличение чистых активов:

Дт 50 (51) Кт 91 – получены денежные средства от учредителя на увеличение чистых активов

3. дополнительный вклад в уставный капитал:

Дт 75 Кт 80 – начислена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал;

Дт 50 (51) Кт 75 – учредителем внесены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

4. получение основного средства от учредителей на увеличение чистых активов:

Дт 08 Кт 83 – учтено основное средство, полученное от учредителя для увеличения чистых активов;

Дт 01 субсчет Кт 08 – принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера)

<…>

Финансовую помощь для увеличения чистых активов в доходах не учитывают. Это правило распространяется и на те ситуации, когда по желанию участников, учредителей или акционеров задолженность общества перед ними уменьшается или прекращается. Например, если общество не исполнило обязательства перед участником по договору займа, он может передать заем на увеличение чистых активов. Тем самым он прекращает обязательства общества по договору (письмо ФНС России от 20 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11698).

В то же время проценты, начисленные по такому займу и списанные путем прощения долга, не признаются безвозмездно полученным имуществом в целях увеличения чистых активов. Фактически эти средства обществу не передают. Поэтому должник включает их в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-3-3/1581.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении основного средства, безвозмездно поступившего от учредителей на увеличение чистых активов. Организация применяет общую систему налогообложения

По результатам 2014 года ООО «Торговая фирма "Гермес"» выявило, что размер чистых активов меньше уставного капитала.

В марте 2015 года один из участников – А.С. Глебова – решила внести имущественный вклад в общество с целью увеличения чистых активов – компьютер Sony VAIO VPC-L22Z1R/B стоимостью 78 000 руб. В этом же месяце на общем собрании участников это решение было одобрено и закреплено в протоколе. Компьютер передан Глебовой обществу и введен в эксплуатацию в том же месяце.

В марте в бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи:

Дебет 08 Кредит 83 субсчет «Вклад Глебовой на увеличение чистых активов»
– 78 000 руб. – учтено основное средство, полученное от Глебовой для увеличения чистых активов;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– 78 000 руб. – принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство.

При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного компьютера не учитывается (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).*

<…>

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:Расчеты с учредителями

<…>

Типовые проводки и первичные документы

ОПЕРАЦИЯ ДЕБЕТ КРЕДИТ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» 80 Решение собрания участников общества (единственного учредителя), устав общества
Поступили денежные средства, материальные ценности в счет вклада в уставный капитал 50, 51, 08, 10, 41 … 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Приходный кассовый ордер, акт о приеме-передаче основных средств, товарная накладная, бухгалтерская справка
Отражено превышение стоимости имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, над номинальной стоимостью доли в уставном капитале 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» 83 субсчет «Эмиссионный доход» Бухгалтерская справка
Отражена задолженность учредителя по вкладу в имущество организации 75 субсчет «Расчеты по вкладам в имущество общества» 83 субсчет «Прочие источники» Решение собрания участников общества (единственного учредителя), устав общества
Поступили денежные средства, материальные ценности в счет вклада в имущество организации 50, 51, 08, 10, 41 … 75 субсчет «Расчеты по вкладам в имущество общества» Приходный кассовый ордер, акт о приеме-передаче основных средств, товарная накладная, бухгалтерская справка
Начислены дивиденды учредителям 84 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» (70) Решение собрания участников общества, устав общества
Удержан НДФЛ по выплаченным дивидендам с учредителей — физических лиц 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» (70) 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Бухгалтерская справка
Отражена выплата начисленных дивидендов (за минусом НДФЛ) 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» (70) 50, 51 Расходный кассовый ордер, платежное поручение
Получена финансовая помощь учредителя в виде займа 50, 51 66 Договор займа
Начислены проценты по договору займа 91 субсчет «Прочие расходы» 66 Договор займа, бухгалтерская справка
Получена безвозмездная финансовая помощь учредителя в виде денежных средств 50, 51 91 субсчет «Прочие доходы» Бухгалтерская справка, решение общего собрания учредителей (единственного учредителя)
Получена безвозмездная финансовая помощь учредителя в виде имущества 08, 10, 41 98 субсчет «Безвозмездные поступления» Решение общего собрания учредителей (единственного учредителя)
Отражена задолженность участника по взносам на погашение убытка 75 субсчет «Средства учредителей, направленные на погашение убытка» 84 субсчет «Убыток, подлежащий покрытию» Решение собрания учредителей (единственного учредителя)
Получены средства от учредителей на покрытие убытка 50, 51 75 субсчет «Средства учредителей, направленные на погашение убытка» Приходный кассовый ордер, выписка банка
Отражен прочий доход от суммы долга, прощенного учредителем 66 91 субсчет «Прочие доходы» Решение учредителя или соглашение о прощении долга по договору займа
Отражен постоянный налоговый актив по долгу, прощенному учредителем, если его доля превышает 50 процентов в уставном капитале 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 99 Бухгалтерская справка

<…>

Справочник «Годовой отчет – 2014»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка