Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 марта 2015 60 просмотров

У предприятия имеется контролируемая задолженность по кредитам, полученным до 01.10.2014 в иностранной валюте. Предельная величина процентов, принимаемых для целей налогообложения, исчисляется в соответствии с порядком, установленным пунктами 2 и 3 статьи 269 НК РФ.Пунктом 1 статьи 2 Федерального Закона от 08.03.2015 № 32-ФЗ внесены изменения в порядок определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль в период с 1 июля 2014 года по 31 декабря 2015 года.При расчете предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль в соответствии с порядком, действующим до принятия Закона от 08.03.2015 № 32-ФЗ, в 3 и 4 квартале 2014 года у предприятия величина непогашенной задолженности по кредитам, превышает величину собственного капитала более чем в 3 раза, часть процентов является не принимаемыми для целей налогообложения.При расчете предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 статьи 2 Федерального Закона от 08.03.2015 № 32-ФЗ, в 4 квартале 2014 года у предприятия отсутствует контролируемая задолженность.Может ли предприятие исчислить налог на прибыль за 2014 год и сдать первоначальную декларацию по сроку 28.04.2015, применив для расчета величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль в 3 и 4 квартале 2014 года, положения пункта 1 статьи 2 Федерального Закона от 08.03.2015 № 32-ФЗ?Либо, учитывая дату вступления в силу указанного Закона (09.03.2015), предприятию необходимо определить предельную величину процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль в 2014 году, в соответствии с порядком, действующим в 2014 году (без учета изменений, внесенных Законом от 08.03.2015 № 32-ФЗ) с последующим уменьшением суммы налога в текущем периоде (1 квартале 2015)?

Минфин официально подтвердил, что это правило относится к займам и кредитам, выданным до 2015 года (письмо от 13.01.15№ 03-03-06/1/69460). А значит, если Ваша организация получила деньги в прошлом году, то в этом году вправе списывать всю сумму, начисленную по договору. Причем для списания расходов не важно, когда должник платит проценты.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Изменился порядок учета процентов по кредитам и займам

«О внесении изменений <…>»

Федеральный закон от 08.03.15 № 32-ФЗ*

<…>

Кто теперь нормирует проценты

С 2015 года проценты по займам и кредитам можно списать в полном объеме. Исключение — контролируемые сделки, названные в статье 105.14 НК РФ. Например, между зависимыми компаниями, сумма доходов по которым за год превышает 1 млрд рублей. Раньше предполагалось, что с 1 января надо будет нормировать только проценты по контролируемым сделкам, заключенным с банками. Но новый закон распространил эти ограничения и на другие обязательства. То есть кредитором может быть как банк, так и обычная компания, у которой нет лицензии на банковскую деятельность.*

Комментируемый закон также внес поправку в пункт 1.2 статьи 269 НК РФ. В абзаце 3 этого пункта теперь сказано, как считать проценты по сделкам, не названным в абзаце 2 того же пункта. Некоторые компании поняли это правило так — теперь надо нормировать проценты по всем сделкам, которые не являются контролируемыми, но это неверно. Пункт 1.2 статьи 269 НК РФ о лимите расходов касается исключительно контролируемых сделок. Только во втором абзаце речь идет о контролируемых сделках с российскими компаниями (п. 2 ст. 105.14 НК РФ). А в третьем абзаце — о других контролируемых сделках. Например, с иностранцами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).*

Все остальные компании, то есть большинство, будут списывать проценты в полном объеме, не нормируя (п. 1 ст. 269 НК РФ). Минфин недавно впервые официально подтвердил, что это правило относится к займам и кредитам, выданным до 2015 года (письмо от 13.01.15№ 03-03-06/1/69460). А значит, если компания получила деньги в прошлом году, то в этом году вправе списывать всю сумму, начисленную по договору. Причем для списания расходовне важно, когда должник платит проценты.*

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 11, МАРТ 2015

2.Рекомендация: Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)

<…>


ОСНО

С 1 января 2015 года прекращается нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами. Организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Исключением являются проценты по контролируемым сделкам.

Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 Налогового кодекса РФ, пункта 17 статьи 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ.*

<…>

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

23.03.2015г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка