Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 марта 2015 9 просмотров

Помогите пожалуйста правильно отразить в декларации по налогу на прибыль операцию по уступке права требования долга (по договору купли-продажи товаров) с убытком.Например сумма долга 1 000 руб. срок оплаты наступил 30.09.13 г.18.03.2014 г. долг был продан за 500 руб.В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2014:Приложение 3 к Листу 02 строка 110 = 500 руб, строка 130 = 1 000 руб.соответственно в сроке 160 и по строке 360 сумма 500 руб.Эта сумма попадает в строку 050 Листа 02Алгоритм расчета строки 060 Листа 02 ИТОГО ПРИБЫЛЬ следующий 060=010+020-030-040+050Получается, что убыток не уменьшает налоговую базу.Правильно ли это?

Порядок заполнения декларации в случае получения убытка представлен в файле ответа.

На дату уступки права требования всю сумму убытка, отраженную по строке 160 приложения 3 к листу 02, укажите также по строке 170 приложения 3 к листу 02 и строке 203 приложения 2 к листу 02 и, соответственно, в составе других внереализационных расходов по строке 200 приложения 2 к листу 02 декларации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip –версия

Ситуация: Как отразить в декларации по налогу на прибыль убыток, полученный по договору уступки права требования долга, срок погашения по которому истек. Организация уступает первичное право требования долга по договору о реализации товаров (работ, услуг)

Выручку (доход) от уступки права требования долга в полной сумме отразите по строке 110 и включите в состав строки 340 приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Сводные данные строки 340 перенесите в строку 030 приложения 1 к листу 02. Данная строка затем сформирует итоговую сумму доходов организации от реализации (строка 040 приложения 1 к листу 02), которая будет отражена в строке 010 листа 02 декларации. Таким образом, выручка от уступки права требования войдет в состав доходов от реализации по организации в целом.

Стоимость реализованного права требования долга отразите по строке 130 и включите в состав строки 350приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Сводные данные строки 350 перенесите встроку 080 приложения 2 к листу 02. Данная строка затем сформирует итоговую сумму расходов организации (строка 130 приложения 2 к листу 02), которая будет отражена в строке 030 листа 02 декларации. Таким образом, стоимость реализованного права требования войдет в состав расходов по организации в целом.

Сумму убытка, полученную по договору уступки права требования долга, в полном размере отразите построке 160 и включите в состав строки 360 приложения 3 к листу 02. Сводные данные строки 360 затем перенесите в строку 050 листа 02 декларации. Она увеличит налоговую базу.

На дату уступки права требования всю сумму убытка, отраженную по строке 160 приложения 3 к листу 02, укажите также по строке 170 приложения 3 к листу 02 и строке 203 приложения 2 к листу 02 и, соответственно, в составе других внереализационных расходов по строке 200 приложения 2 к листу 02 декларации.*

Это следует из пункта 2 статьи 279 Налогового кодекса РФ и разделов V–VIII Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

25.03.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка