Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 марта 2015 6 просмотров

Договор поставки. Организация является заказчиком продукции. Продукция не оплачена заказчиком. Поставщик (1-ый кредитор) уступает право требования долга 2-му кредитору.Вопрос в корреспонденции счетов у заказчика (должника) по факту хозяйственной жизни: как уступка право требования долга? Что является основанием и на какой момент отражается данный факт хозяйственной жизни у заказчика: на момент получения документов, уведомляющих о переуступке права требования долга или на момент перечисления средств новому кредитору?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Безупречный учет операций по погашению долгов

<…>

Уступка права требования

Суть способа. Поставщик может уступить право требования долга с покупателя третьей стороне. Согласие должника на уступку не требуется. Конечно, если это не предусмотрено в договоре (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Об уступке надо уведомить должника. Еще одна особенность — уступить долг можно как за большую, так и за меньшую сумму. Но на практике, как правило, продают долги за меньшую сумму.

Учет у поставщика Учет у покупателя* Учет у покупателя долга

Налог на прибыль. На дату уступки сумму по договору надо включить в доходы (п. 5 ст. 271 НК РФ). А долг (с НДС) — в расходы (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Убыток от продажи долга, срок оплаты которого уже наступил, можно списать сразу. Если срок не наступил, убыток списывают в пределах норм (п. 12 ст. 279 НК РФ).

НДС. На дату соглашения надо рассчитать налоговую базу по НДС. Она равна разнице между ценой продажи долга и его стоимостью (подп. 26 п. 3 ст. 149п. 1 ст. 155 НК РФ). Если долг продают дешевле, НДС равен нулю. Но и в этом случае надо составить счет-фактуру в двух экземплярах.

Бухгалтерский учет. На дату подписания соглашения об уступке:

Дебет 76 Кредит 91
— отражена выручка от продажи долга;

Дебет 91 Кредит 62
— списан долг покупателя.

Налог на прибыль. Продажа долга не влияет на учет доходов и расходов. У покупателя просто меняется контрагент, перед которым числится долг за товар.

НДС. На дату получения от поставщика первички и счета-фактуры покупатель уже принял НДС к вычету. Из-за продажи поставщиком долга право на вычет покупатель не теряет.

Бухгалтерский учет. На дату получения уведомления о переуступке надо отразить смену кредитора:

Дебет 60–1 Кредит 60–2
— отражена замена кредитора.

Налог на прибыль. Доходы и затраты на покупку можно списать только после переуступки или погашения долга (п. 3 ст. 279 НК РФ).

НДС. Новый кредитор на дату погашения долга должен заплатить НДС по ставке 18/118. Базой по налогу будет разница между поступившей суммой и ценой уступки (п. 4 ст. 164п. 8 ст. 167 НК РФ).

Бухгалтерский учет. На дату заключения соглашения:

Дебет 58 Кредит 76
— принято к учету требование по цене фактических затрат.

На дату погашения обязательства:

Дебет 76 Кредит 91
— отражен прочий доход в размере полученной суммы;

Дебет 91 Кредит 58
— списана фактическая стоимость долга;

Дебет 91 Кредит 68
— начислен НДС с разницы.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка