Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 марта 2015 9 просмотров

В связи с вводом в действие закона 32-ФЗ от 08.03.2015 в результате пересчета предельного размера процентов, принимаемых в налоговом учете, изменилась сумма налогового убытка за 2014 год. Как правильно отразить в бухгалтерском учете в текущем году соответствующие изменения размера отложенного налогового актива по указанному убытку?

Дебет 09 Кредит 84 — отражен отложенный налоговый актив;

Дебет 68 Кредит 09 — погашен отложенный налоговый актив.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Дивиденды выплачивают только из чистой прибыли

Евгения Кутовая, эксперт «УНП»

«…В декабре 2014 года обнаружили ошибку в учете — мы не учли расходы на аренду за 2013 год в сумме 900 тыс. рублей. Но дивиденды уже выплатили исходя из прибыли, рассчитанной в сумме 1 млн рублей. Ошибка в учете аренды считается существенной. Как исправить ее в бухучете? Надо ли удержать сумму дивидендов?..»

— Из письма главного бухгалтера Светланы Лагунович, г. Москва

Светлана, расходы надо учесть на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». А сумму дивидендов удерживать не требуется.

Вы выявили существенную ошибку уже после утверждения и подписания бухгалтерской отчетности. В таком случае арендную плату надо учесть в 2014 году. При этом эти расходы не формируют прибыль текущего года. Поэтому в учете потребуется отразить отложенный налоговый актив (20 процентов от суммы расходов на аренду) и его погашение. Записи следующие:*

Дебет 84 Кредит 76

— учтены расходы на аренду;

Дебет 09 Кредит 84

— отражен отложенный налоговый актив с суммы арендной платы;

Дебет 68 Кредит 09

— погашен отложенный налоговый актив.

Кроме того, в отчете о финансовых результатах за текущий год потребуется пересчитать показатели прошлого года. То есть записать расходы прошлых лет так, как будто ошибки не было.

Что касается дивидендов, то в законодательстве нет правил, которые требуют удержать с участников ошибочно рассчитанные выплаты. Но в вашем случае участники распределили прибыль, которой фактически не было. Поэтому часть выплаченных денег не является дивидендами. С разницы между фактически выданной суммой и реальной прибылью безопаснее удержать НДФЛ по ставке 13, а не 9 процентов. Так считают и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.09 № 16–12/072669@).

<…>

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 11, Март 2015

26.03.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка