Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 марта 2015 212 просмотров

вопрос по ВЭД. На сегодняшний день выяснилось, что наша компания не предоставила ГТД и Справки о подтверждающих док-ах в банк, за период 4 квартал 2012 г. Какой штраф нам предусмотрен по данному нарушению и попадает ли 4 квартал 2012 г. по исковую давность?

Срок исковой давности за указанное правонарушение равен одному году со дня его совершения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), соответственно, если правонарушение было совершено в 2012 г., привлечь организацию к ответственности за его совершение в 2015 г. нельзя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какие валютные операции могут проводить российские организации

<…>

Ответственность за нарушение порядка и сроков представления справок о валютных операциях и подтверждающих документов

Внимание: за нарушение порядка и сроков представления справок о валютных операциях, о подтверждающих документах предусмотрена ответственность.

Эти документы отнесены к формам учета по валютным операциям (п. 1.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). За нарушение порядка их представления Росфиннадзор может оштрафовать:

  • организацию – на 40 000 – 50 000 руб.;
  • руководителя организации, главного бухгалтера – на 4000–5000 руб.

Штраф за нарушенные сроки представления отчетов зависит от количества дней просрочки.

Если просрочка не превышает десять дней, штраф составляет:

  • для организации – от 5000 до 15 000 руб.;
  • для руководителя организации, главного бухгалтера – от 500 до 1000 руб. Взамен штрафа должностным лицам может выноситься предупреждение.

Если сроки нарушены более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, штраф составляет:

  • для организации – от 20 000 до 30 000 руб.;
  • для руководителя организации, главного бухгалтера – от 2000 до 3000 руб.

Если сроки нарушены более чем на тридцать дней, штраф составляет:

  • для организации – от 40 000 до 50 000 руб.;
  • для руководителя организации, главного бухгалтера – от 4000 до 5000 руб.

Это следует из частей 6–6.3 статьи 15.25, статьи 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях, пункта 2 части 2 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, пункта 1 Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 4 февраля 2014 г. № 77.*

Кроме того, агенты валютного контроля (за исключением уполномоченных банков) вправе запрашивать у организаций документы, перечисленные в части 4 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. В частности, паспорт сделки, уведомление инспекции об открытии счета за рубежом, документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций (договоры, доверенности, выписки из протоколов и т. д.) и др. Порядок представления таких документов по запросам агентов валютного контроля установлен Правилами, утвержденнымипостановлением Правительства РФ от 17 февраля 2007 г. № 98.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

<…>

«Статья 2.1. Административное правонарушение

1. Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

<…>

3. Назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо*.

<…>

Статья 4.5. Давность привлечения к административной ответственности

1. Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения, за нарушение законодательства Российской Федерации об экспортном контроле, о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне Российской Федерации, патентного, антимонопольного, бюджетного, валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования*, законодательства Российской Федерации об охране окружающей среды, законодательства об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности, законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан, в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения, о защите детей от информации, причиняющей вред их здоровью и (или) развитию, о безопасности дорожного движения (в части административных правонарушений, повлекших причинение легкого или средней тяжести вреда здоровью потерпевшего), об авторском праве и смежных правах, о товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о государственном регулировании цен (тарифов), о естественных монополиях, об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса, о рекламе, об электроэнергетике, о лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, об акционерных обществах, об обществах с ограниченной ответственностью, о рынке ценных бумаг, о клиринговой деятельности, об организованных торгах, об инвестиционных фондах, о негосударственных пенсионных фондах, законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком, а также за нарушение иммиграционных правил, правил пребывания (проживания) в Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства, правил привлечения к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства (в том числе иностранных работников), законодательства о несостоятельности (банкротстве), о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд, об организации деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на розничных рынках, о пожарной безопасности, о промышленной безопасности, о безопасности гидротехнических сооружений, о градостроительной деятельности, о техническом регулировании, о собраниях, митингах, демонстрациях, шествиях и пикетированиях, об исполнительном производстве по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения*, за нарушение таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (далее - Таможенный союз) и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения, а за нарушение законодательства Российской Федерации о противодействии коррупции - по истечении шести лет со дня совершения административного правонарушения.
2. При длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.

<…>

Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

<…>

6. Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

6_1. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней -
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

6_2. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

6_3. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.*

6_4. Повторное в течение одного года совершение действий (бездействие), предусмотренных частью 6 настоящей статьи, -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей».

<…>

3. Справочная информация: Обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность

Обстоятельства * , смягчающие административную ответственность
(ст. 4.2 КоАП РФ)**
Обстоятельства * , отягчающие административную ответственность
(ст. 4.3 КоАП РФ)

Виновный раскаялся в совершении правонарушения

Виновный добровольно прекратил совершать противоправные действия

Виновный добровольно сообщил о своем проступке в уполномоченный орган

Виновный содействовал уполномоченному органу в установлении обстоятельств по делу об административном нарушении

Виновный предотвратил вредные последствия правонарушения

Виновный добровольно возместил нанесенный ущерб или устранил причиненный вред

Виновный добровольно исполнил предписание об устранении допущенного правонарушения, выданное контролирующим (надзорным) органом, до вынесения постановления по делу об административном правонарушении

Виновный совершил проступок в состоянии аффекта или в результате стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств (только для граждан)

Проступок совершил несовершеннолетний, беременная женщина или женщина, имеющая малолетнего ребенка

Другие обстоятельства, которые могут быть предусмотрены Кодексом РФ об административных правонарушениях в отношении отдельных нарушений*

Виновный продолжает противоправное поведение, хотя есть требование (предписание) контролирующих органов прекратить соответствующие действия

Виновный повторно совершил проступок в течение года с момента исполнения постановления о наказании за аналогичное правонарушение

Проступок совершен группой лиц

При совершении проступка виновный был в состоянии опьянения

Проступок совершен в чрезвычайных обстоятельствах (например, в условиях стихийного бедствия)

В совершение проступка был вовлечен несовершеннолетний


* Административная ответственность – наказание (обычно штраф), вынесенное организации, предпринимателю или должностному лицу за нарушения, предусмотренные в КоАП РФ.

** Даже при наличии смягчающих обстоятельств штраф не может быть меньше минимального предела, предусмотренного соответствующей статьей КоАП РФ (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 27 января 2003 г. № 2).

5. Статья: Снижаем риск «валютных» штрафов

<…>

Банки узнают о многих нарушениях автоматически

Больше всего информации о валютных нарушениях у банков. И это неудивительно. Ведь большинство валютных операций компании могут проводить только через кредитные организации. Которые в свою очередь являются агентами валютного контроля. А значит, обязаны проверять, соблюдают ли их клиенты валютное законодательство.

В частности, банки всегда требуют, чтобы организации-резиденты предоставляли им все необходимые документы по внешнеторговым расчетам. И если бумаги составлены с ошибками, в проведении валютной операции могут отказать. Это следует из пункта 5 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ и пункта 2.1 Положения Банка России от 1 июня 2004 г. № 258-П.

Таким образом, о многих валютных нарушениях банки узнают автоматически. Например, от кредитной организации невозможно скрыть, что иностранный партнер не вовремя перечислил оплату по договору. Или, опоздав с отгрузкой, не вернул в установленный срок полученный аванс. То же самое можно сказать и о ситуации, когда валютная выручка поступила на счет раньше, чем российская компания оформила паспорт сделки*.

Все данные о валютных нарушениях клиентов банки фиксируют в своих внутренних документах. Раньше зачастую на этом все и заканчивалось. Дело в том, что никакого документа, обязывающего передавать эти сведения в подразделения Росфиннадзора, не существовало. Ситуация изменилась лишь в прошлом году – с появлением положения Банка России от 20 июля 2007 г. № 308-Ппостановления Правительства РФ от 7 февраля 2007 г. № 80 и Соглашения между Банком России и Росфиннадзором от 15 августа 2007 г. (оно опубликовано на официальном сайте Росфиннадзораwww.rosfinnadzor.ru).

В соответствии с этими документами банки стали ежемесячно сообщать о нарушениях клиентов в территориальные учреждения Банка России. А Банк России начал ежемесячно передавать эти данные в Росфиннадзор*.

<…>

Когда штраф можно обжаловать

Если вы со штрафом не согласны, его можно обжаловать – как в судебном, так и во внесудебном порядке (в вышестоящей инстанции Росфиннадзора). Подать жалобу нужно успеть в течение 10 суток со дня, когда вам вручат постановление о штрафе. Вот по каким причинам штрафы отменяют чаще всего.*

Истек срок исковой давности. Хранить валютные документы положено в течение трех лет (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Поэтому проверить валютную деятельность компании могут именно за этот период. Но даже если они будут свидетельствовать о нарушениях, вовсе не факт, что компания или должностные лица действительно должны быть оштрафованы.

Дело в том, что срок давности по валютным нарушениям составляет один год (ст. 4.5 КоАП РФ). При этом большинство из них длящимися (то есть растянутыми во времени) не являются. Это означает, что решение о штрафе по ним может быть принято не позднее чем через год с даты, когда нарушение было совершено*. То есть во втором полугодии 2008 года компании грозят штрафы лишь за те нарушения, которые допущены во втором полугодии 2007 года и первом полугодии 2008 года. Если проверяющие нарушат эти сроки, у вас есть высокий шанс оспорить штраф в суде.

К недлящимся нарушениям относятся все ситуации, когда компания не выполнила в срок какую-то свою обязанность (п. 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2005 г. № 5). Например, не обеспечила поступление на расчетный счет валютной выручки по внешнеторговому контракту (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 ноября 2007 г. № А56-34829/2006).

<…>

Галина Соколова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Ирина Кушнарева, налоговый аналитик ИФД «КапиталЪ»

Журнал «Главбух» № 11, Май 2008

26.03.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка