Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 марта 2015 20 просмотров

Предприятие-плательщик НДС отгружает товары организациям, находящимся на спец.режимах (не плательщикам НДС), при этом соглашений к договорам, о том, что мы не выставляем счетов-фактур этим покупателям, нет. Уведомительных писем, что наши покупатели находятся на спец.режиме тоже нет. Какой код указывать в книге продаж- 01 или 26?

Порядок тут тот же, что и по кодам видов операций для журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Подробный порядок заполнения книги продаж есть в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как вести книгу продаж

<…>

Что регистрировать в книге

В книге продаж регистрируйте:

  • счета-фактуры, составленные организацией при совершении операций, которые признаются объектом налогообложения по НДС (в т. ч. операций, освобожденных от НДС);
  • показания лент ККТ и бланки строгой отчетности (при розничной торговле населению за наличный расчет);
  • счета-фактуры, составленные (выставленные) налоговыми агентами;
  • корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), – регистрируются продавцами;
  • корректировочные счета-фактуры, составленные при уменьшении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), – регистрируются покупателями;
  • счета-фактуры, на основании которых входной НДС был принят к вычету, – при восстановлении НДС в случаях, предусмотренныхпунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ;
  • бухгалтерские справки-расчеты при восстановлении НДС по объектам недвижимости в соответствии с пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок предусмотрен пунктами 114 и 15 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В частности, в книге продаж регистрируются счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), составленные при следующих условиях:

Если покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС, то по взаимному соглашению продавец (исполнитель) может не выставлять ему счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В этом случае в книге продаж нужно зарегистрировать:

  • либо первичный документ (например, накладную на передачу товаров или акт приема передачи выполненных работ);
  • либо счет-фактуру, составленный продавцом в одном экземпляре;
  • либо бухгалтерскую справку-расчет со сводными данными об операциях, совершенных в течение отчетного периода без оформления счетов-фактур.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 октября 2014 г. № 03-07-11/50894 и ФНС России от 29 января 2015 г. № ЕД-4-15/1066.

<…>

Порядок регистрации

Счета-фактуры регистрируйте в книге продаж в хронологическом порядке в том квартале, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По общему правилу счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней:

  • со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
  • со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

С учетом этого правила если отгрузка (поступление предоплаты) происходит в последние дни одного налогового периода (квартала), то счет-фактура может быть выставлен в первые дни следующего налогового периода. Например, если товары были отгружены 31 марта, счет-фактуру продавец может выставить до 5 апреля включительно. В подобных случаях выставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать:
– в книге продаж – в том квартале, в котором состоялась отгрузка или была получена предоплата;
– в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – в том квартале, в котором счет-фактура был выставлен покупателю.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 февраля 2011 г. № 03-07-09/02 и ФНС России от 17 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10769.

<…>


Оформление книги продаж

Если книга продаж ведется вручную, то по окончании квартала, но не позднее 20-го числа следующего месяца книгу подпишите, прошнуруйте, ее листы пронумеруйте и скрепите печатью.

При ведении книги продаж на бумажном носителе дополнительные листы к ней оформляйте тоже на бумаге. В этом случае заполненные листы подшейте к книге продаж за тот квартал, в котором были зарегистрированы соответствующие счета-фактуры до внесения в них исправлений. Нумерацию книги продаж за этот квартал нужно продолжить с учетом дополнительных листов. После того как книга продаж с учетом дополнительных листов будет прошита и пронумерована, скрепите ее печатью организации.

Такой порядок предусмотрен пунктом 22 раздела II приложения 5 кпостановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Если книга продаж ведется в электронном виде, то дополнительные листы также необходимо вести в электронном виде. Книга продаж и дополнительные листы к ней следует подписывать электронной подписью при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

Такой порядок предусмотрен пунктом 22 раздела II приложения 5 кпостановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация:Как вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (материал приведен по аналогии)

<…>

Когда заполняете журнал, используйте коды видов операций:

При этом коды из дополнительного перечня применяйте уже с 1 января 2015 года. Если счета-фактуры были зарегистрированы в журнале учета до выхода письма, нужно будет указать их задним числом. Иначе при представлении журналов в налоговые инспекции могут возникнуть проблемы: без кодов журнал не пройдет форматно-логический контроль.

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья в журнале «Главбух» № 4 за февраль 2015 г. Новые коды, без которых стало невозможно вести книги покупок и продаж

<…>

До 27 апреля включительно компаниям предстоит сдать расширенную декларацию по НДС за I квартал. В нее нужно будет перенести данные из книг покупок и книг продаж, в том числе коды видов операций. Этих кодов стало больше — дополнительные 13 кодов недавно порекомендовала к использованию ФНС (письмо от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). О том, с какой даты применять коды, где их взять и что будет, если их не поставить, — читайте в нашей статье.

Какие коды операций использовать

О том, как работать с обновленными формами книг покупок и книг продаж, мы рассказывали в другой нашей статье «Как с 1 октября вести журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок».

До последнего времени существовало всего 13 кодов операций. С 1 октября 2014 года налоговики рекомендовали ставить их в графе 2 обновленных форм книги продаж и книги покупок.

В то же время у многих операций не было своего индивидуального кода. Например, при изменении стоимости товаров на основании корректировочного счета-фактуры компании могли оставлять графу 2 пустой. В IV квартале это было некритично. Но в 2015 году у каждой операции в книге покупок и книге продаж должен стоять код, ведь компании нужно перенести его в декларацию по НДС. Поэтому ФНС России расширила перечень уже существующих кодов в своем письме от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794. Новые коды начинаются с числа 16 и заканчиваются числом 28, и в скором времени чиновники собираются внести эти изменения в действующий приказ № ММВ-7-3/83. В нем планируется свести все коды в единую таблицу. Но пока приказ не обновлен, налоговики советуют ставить в книгах покупок и продаж и старые коды, и новые. Это упростит камеральную проверку декларации по НДС, и компании не придется собирать лишние документы. Перечень самых частых кодов — в таблице.

Новые коды для частых операций в книгах продаж и книгах покупок

Вид операции Код
Реализация или приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав 01
Аванс в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав 02
Возврат товара 03
Продажа или приобретение товаров, работ, услуг в рамках договора комиссии (агентского договора) 04
Аванс за товары, работы, услуги в рамках договора комиссии (агентского договора) 05
Отгрузка или получение товаров, работ, услуг на безвозмездной основе 10
Проведение подрядной организацией капитальных строительных работ 13
Покупатель — физическое лицо расплатился за товары наличными, но потом вернул их 17
Компания получила или составила корректировочный счет-фактуру 18
Импорт товаров из Евразийского экономического союза 19
Восстановление НДС, в том числе при передаче имущества в уставный капитал компании, а также операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов 21
Возврат аванса в связи с изменением условий договора 22
Работник оплатил услуги в командировке и получил на руки бланк строгой отчетности 23
Составление первичных учетных документов при продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав компаниям и предпринимателям, не являющимся плательщиками НДС, а также тем, кто освобожден от уплаты НДС 26
Составление комиссионером или комитентом сводного счета-фактуры. Подробно о сводных счетах-фактурах 27
Составление комиссионером или комитентом сводного счета-фактуры на аванс 28

С какой даты ставить новые коды

ФНС обнародовала письмо с новыми кодами в конце января. Но, как мы выяснили, специалисты ФНС советуют внести новые коды в книги покупок и продаж во все операции с начала января. Так компания избежит возможных сложностей со сдачей электронной декларации по НДС и лишних вопросов налоговиков на проверке.

Если вы ведете книги в бухгалтерской программе, попросите техподдержку обновить справочник кодов. Кроме того, надо выяснить, как присвоить новые коды уже зарегистрированным в книгах операциям.

Спецоператор не отправит декларацию по НДС без кодов вида операции

Если же вы заполняете вручную бумажные книги, то сами проставьте в пустые ячейки графы 2 числа из нового перечня ФНС. Возможно, в нужную ячейку вы внесли какой-то из старых кодов. Тогда можно сделать в книге такую же запись, но стоимость и сумму НДС привести со знаком «минус». А затем отразить счет-фактуру заново уже с верным кодом операции (п. 3 Правил ведения книги продаж, п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

<…>

Новые коды надо добавить в книги за январь

ФНС России расширила действующий перечень кодов операций в связи с введением новой декларации по НДС. Эти коды — важный элемент новой декларации, благодаря которому на проверке можно будет сразу определить, на каком основании компания выставила счет-фактуру. Была ли это отгрузка покупателю, получение предоплаты или что-то другое. Это позволит инспекторам составить точную картину деятельности компании и не запрашивать лишних документов. Поэтому рекомендую исправить январские книги покупок и книги продаж с учетом новых кодов.

26.03.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка