Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 марта 2015 52 просмотра

Вопрос по коду вида операции возник в связи с рекомендациями письма ФНС России от 22 января 2015 г. N ГД-4-3/794@ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ КОДОВ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ ПО НДС, где согласно Приложению к письму ФНС России есть код "26". В 4кв. 2014г. при реализации товара физ. лицам, оплатившим товар наличным расчетом через ККМ действительно в книге продаж отражался код вида операции "01", а с 01.01.2015г. возможно следует отражать по таким операциям код вида операции "26". Прошу дать подтверждение для отражения того или иного кода по данному виду операции.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:В декларации по НДС надо будет ставить новые коды

<…>

«О порядке применения кодов <…>»

Письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794

В книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур надо заполнять новые коды операций. Они попадут и в декларацию по НДС. ФНС рекомендовала их в письме от 22.01.15 № ГД-4-3/794, которое направлено всем региональным управлениям.

Зачем необходимы новые коды

Компании заполняют коды операций в графе 2 книг покупок и продаж, а посредники — в графе 3 журнала учета счетов-фактур. Эти сведения попадут в новые разделы 8–11декларации по НДС за первый квартал 2015 года. Справочник кодов скоро должна утвердить ФНС. Пока его нет, компании пользовались 13 кодами для журнала учета счетов-фактур (приложение к приказу ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@). Но для некоторых новых ситуаций (составление корректировочного счета-фактуры, оформление первички в адрес компаний, освобожденных от НДС, и др.) старые коды не подходят. В комментируемом письме налоговая служба разрешила использовать 13 дополнительных кодов — с 16-го по 28-й.

Если с начала года компания использовала старые коды, а для ситуаций подходят новые, безопаснее их перекодировать.* По кодам инспекторы будут сопоставлять вычеты компании с базой в декларации контрагентов. А по некоторым операциям с новыми кодами такую сверку сделать нельзя, так как компания заявляет вычеты, а контрагент не платит НДС. Например, если товар вернула компания на упрощенке. Если оставить старый код, инспекторы запросят пояснения.

Для каких операций коды не изменились

Все операции с кодами с 01-го по 13-й перекодировать не требуется.* Например, это отгрузка товара или получение авансов.

В проекте приказа есть также два новых кода — 14 и 15. Они предназначены для операций из пунктов 1–4 статьи 155 НК РФ, например для уступки прав требования долга. Но в письме таких кодов нет. Поэтому до вступления в силу нового приказа эти операции надо обозначать кодами 11 и 12 из приказа № ММВ-7-3/83@. Когда новые коды официально утвердят, прежние операции не нужно будет перекодировать.

Сейчас посредники, которые продают или закупают товары от имени комиссионера (агента), регистрируют эти операции с кодами 04 и 05. Эти коды надо писать, пока не утвердят приказ с новыми. В проекте коды 04 и 05 исключили, вместо них надо будет ставить коды 01 и 02.

Какие операции безопаснее перекодировать

Есть несколько операций, по которым с начала года необходимо поменять коды в книге покупок и продаж. Их объем должен быть незначительным. Для большинства операций (отгрузки, авансов и т. п.) коды остались прежними.*

Возврат продукции. Если товар возвращает налогоплательщик НДС, то надо, как и раньше, поставить код 03. А вот если продукцию вернули компания или предприниматель, которые не платят НДС, надо заполнить код 16. При возврате продукции обычными «физиками» — код 17.

Ввоз товаров. При импорте товаров предназначены два новых кода — 19 (при ввозе из стран Евразийского союза — Беларуси, Казахстана и Армении), 20 — при ввозе из других стран. Раньше отдельного кода не было, поэтому компании ставили общий код 01. Теперь его безопаснее поменять, так как продавец товаров по этим операциям не платит НДС, а компания заявляет вычет.

Корректировочные счета-фактуры. При составлении или получении таких документов базу или вычеты следует отражать с кодом 18. Раньше компании обычно записывали код 01.

Услуги, оформленные бланками. Новый код 23 (вместо кода 01) надо ставить, если компания заявляет вычет по командировкам на основании бланков строгой отчетности.

Отказ от счетов-фактур. Если компания продает товары организациям, освобожденным от НДС. то по соглашению с ними можно отказаться от составления счетов-фактур. Для этих операций код 01 нужно заменить на код 26.

Газета «Учет. Налоги. Право» №5, февраль 2015

Евгений Сатаев,

эксперт «УНП»

26.03.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка