Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 марта 2015 40 просмотров

Коммерческая организация (вид деятельн.-охрана) выплачивает надбавку за вахтовый метод.Всегда выплачивали в размере суточных 700 р.Сейчас хотим увеличить размер надбавки. Есть ли риски претензий налоговых органов, когда коммерческая организация установила размер более700 р.

Таким образом, в трудовом или коллективном договоре организация может предусмотреть любой размер надбавки.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Какие выплаты положены сотрудникам за работу вахтовым методом

<…>

Размер надбавки

Коммерческие организации (не финансируемые из бюджета) сами устанавливают размер надбавки в своих внутренних документах: коллективном договоре, Положении об оплате труда и т. д. (ч. 4 ст. 302 ТК РФ).*

Особые правила по начислению надбавок за вахтовый метод могут быть установлены в отраслевых соглашениях. Эти соглашения могут дублировать и общие правила начисления надбавок. Однако для коммерческих организаций такие соглашения обязательны, только если они к ним присоединятся (ст. 48 ТК РФ). Например, по отраслевому соглашению сотрудникам, работающим в нефтегазовой отрасли, надбавки за вахтовый метод выплачиваются в порядке и размерах, устанавливаемых в коллективных договорах, локальных нормативных актах организации. Об этом сказано в пункте 3.7 Отраслевого соглашения от 13 декабря 2013 г. Это соглашение обязательно только для тех организаций, которые к нему присоединились (п. 1.3 Отраслевого соглашения от 13 декабря 2013 г.). При этом организации нефтегазовой отрасли считаются присоединившимися к соглашению, если в течение 30 календарных дней с даты его опубликования они не направили в Минтруд России мотивированный отказ присоединиться к соглашению (письмо Минздравсоцразвития России от 29 марта 2011 г. № 22-5/10/2-3015).

Ситуация: может ли надбавка за вахтовый метод работ быть больше суточных

Да, может.

Ограничения по размеру надбавки (не более суммы дневных суточных по командировкам по России) установлены только для бюджетных организаций (постановление Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. № 51). Для коммерческих организаций таких ограничений, как правило, нет.

Таким образом, в трудовом или коллективном договоре организация может предусмотреть любой размер надбавки. Например:

  • установить надбавку в процентах от дневной ставки (оклада), но не более 100 руб. в день (как в бюджетных организациях);
  • установить надбавку в процентах от дневной ставки (оклада), но не более нормы суточных, предусмотренных во внутренних документах организации (ст. 168 ТК РФ);
  • не устанавливать ограничений по максимальному размеру надбавки.*

Расчет надбавки*

Если сотруднику установлен месячный оклад, то надбавку за вахтовый метод можно рассчитывать по формуле:

Надбавка за вахтовый метод = Оклад сотрудника : Количество календарных дней месяца ? Количество дней пребывания сотрудника на вахте (в пути) ? % надбавки


Если сотруднику установлена часовая ставка, то надбавку можно рассчитать по формуле:

Надбавка за вахтовый метод = Часовая ставка ? Количество рабочих часов в месяце по календарю : Количество календарных дней месяца ? Количество дней пребывания сотрудника на вахте (в пути) ? % надбавки


В своих локальных документах организация может предусмотреть любой другой порядок выплаты надбавки. Например, можно установить фиксированный размер надбавки (по типу суточных) за каждый день пребывания на вахте.

Такие правила предусмотрены пунктом 5.6 приложения 1 к постановлению Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33-82 и частью 4 статьи 302 Трудового кодекса РФ.

Пример расчета зарплаты сотрудника, работающего вахтовым методом*

Сотрудник ЗАО «Альфа» А.И. Иванов работает вахтовым методом (с 1-го по 15-е число каждого месяца по 10 часов в сутки). Ему установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – квартал.

Иванову установлена часовая ставка 100 руб./ч. Согласно коллективному договору за дни нахождения на вахте и в пути к месту работы ему начисляется надбавка в размере 30 процентов месячной ставки. Месячная ставка рассчитывается исходя из количества рабочих часов по производственному календарю (в расчете на 40-часовую рабочую неделю). Дневная ставка рассчитывается исходя из нормальной продолжительности рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе (восемь часов в день).

В июле 2014 года Иванов отработал 15 дней. 29–30 июня и 16–17 июля 2014 года он был в пути к месту работы (и обратно).

За июль 2014 года Иванову начислены:

  • зарплата за отработанное время, подсчитанная исходя из часовой ставки;
  • надбавка за вахтовый метод;
  • дневная ставка, начисленная за дни в пути к месту работы.

Зарплата сотрудника за отработанное время составила:
100 руб./ч ? 10 ч/дн. ? 15 дн. = 15 000 руб.

Согласно производственному календарю в июле 2014 года – 184 рабочих часа (в расчете на 40-часовую рабочую неделю). При расчете надбавки бухгалтер учел, что в июле 2014 года сотрудник был в пути два дня. Надбавка за вахтовый метод равна:
100 руб./ч ? 184 ч : 31 дн. ? (15 дн. + 2 дн.) ? 30% = 3027 руб.

Оплата за дни в пути к месту работы составит:
100 руб./ч ? 8 ч/дн. ? 2 дн. = 1600 руб.

Всего за июль 2014 года сотруднику было начислено:
15 000 руб. + 3027 руб. + 1600 руб. = 19 627 руб.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении выплаты за работу вахтовым методом

<…>

НДФЛ и страховые взносы*

Надбавка за вахтовый метод работы (в размере, установленном трудовым, коллективном договором, локальным нормативным актом) не облагается:

  • НДФЛ;
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Это связано с тем, что надбавка за вахтовый метод относится к компенсационным выплатам, предусмотренным действующим законодательством России (ст. 164, 302 ТК РФ). А значит, она не облагается никакими обязательными страховыми взносами и НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аналогичного мнения придерживаются контролирующие ведомства. В отношении НДФЛ – письма Минфина России от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384, от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-01/313. В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – письмо Минздравсоцразвития России от 27 февраля 2010 г. № 406-19.

<…>

ОСНО: общий порядок*

Сумму надбавки за вахтовый метод работы (за каждый календарный день пребывания в местах производства работ и за фактические дни нахождения в пути от пункта сбора до места выполнения работ и обратно) включайте в расходы при расчете налога на прибыль (п. 3 и 17 ст. 255 НК РФ). При этом размер надбавки и порядок ее расчета должен быть закреплен в коллективном договоре, трудовом договоре или в локальных нормативных актах (письма Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197, от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384).

Остальные выплаты за вахтовый метод работы учитывайте при налогообложении прибыли, если они предусмотрены трудовыми и коллективным договорами (письмо Минфина России от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384).

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

27.03.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка