Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 марта 2015 54 просмотра

Скажите на какой КБК перечислять налог по УСН (д-р) в течение года были авансовые платежи, но по итогам года получился минимальный налог, в декларации офорляются авансовые платежи и по итогам года в расделе где минимальный ставиться доплата до минимального, т.е. надо плалить на КБК минимальный только доплата, а все остальное на КБК д-р" Мне надо оплатить всю сумму мин. налога на КБК (минимальный) или только сумму доплаты по декларации?

При перечислении доплаты в счет минимального налога в платежке укажите специальный КБК - 182 1 05 01050 01 1000 110. В декларации сумма минимального налога отражается за вычетом начисленных авансовых платежей (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).

Это означает, что, после того как вы подадите декларацию, инспекция зафиксирует вашу обязанность по уплате минимального налога именно в части разницы между начисленным минимальным налогом и уплаченными авансовыми платежами. Соответственно вам не придется отдельно подавать заявление о зачете. И не нужно будет полностью перечислять в бюджет минимальный налог, как этого часто требовали инспекторы.

Однако не исключаю, что на местах иногда будут требовать заявление о зачете. Например, объясняя это различием КБК у минимального и «упрощенного» налогов. Поэтому рекомендую уточнить этот вопрос в вашей инспекции.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

<…>

По итогам года может оказаться, что авансовые платежи по единому налогу превысили его сумму за год. В этом случае разницу можно направить в зачет предстоящих платежей. Например, в счет авансового платежа по единому налогу за I квартал. Ведь за год в декларации налог вы отразите в уменьшение. Авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитывают в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Похожая ситуация может возникнуть, если по итогам года нужно платить минимальный налог. В декларации сумма минимального налога отражается за вычетом начисленных авансовых платежей (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).* То есть если сумма начисленных авансовых платежей больше минимального налога, показатель «минимальный налог к доплате» в декларации не формируется и по строке 120 ставится прочерк. Однако право на зачет определяется не показателями декларации, а сопоставлением этих показателей с фактически уплаченными суммами. А на практике фактически перечисленные авансовые платежи могут отличаться от сумм, указанных в декларации. Если разница между авансовыми платежами, фактически перечисленными в бюджет, и суммой минимального налога положительная, переплату можно будет вернуть или зачесть в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Если же сумма фактически перечисленных авансовых платежей меньше минимального налога, разницу придется доплатить.

При доплате могут быть использованы разные КБК. Если организация погашает задолженность по начисленным авансовым платежам, используйте КБК, установленный для единого налога. При перечислении доплаты в счет минимального налога в платежке укажите специальный КБК.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Справочники: Основные КБК для перечисления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей

<…>

КБК для перечисления текущих платежей в 2015 году1

Действуют на основании указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 150н2.

Назначение Обязательный платеж Пени Штраф

Единый налог при упрощенке
с доходов (6%) 182 1 05 01011 01 1000 110 182 1 05 01011 01 2100 110 182 1 05 01011 01 3000 110
с доходов за вычетом расходов (15%) 182 1 05 01021 01 1000 110 182 1 05 01021 01 2100 110 182 1 05 01021 01 3000 110
минимальный налог* 182 1 05 01050 01 1000 110* 182 1 05 01050 01 2100 110 182 1 05 01050 01 3000 110

<…>

3. Статья: Как новая декларация по УСН повлияла на уплату минимального налога

Наверное, вы уже знаете, для того чтобы отчитаться по УСН за 2014 год, нужно подать новую форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. И эта новая декларация предоставляет возможность, на которую пока внимание обратили, наверное, немногие. А именно: если по итогам года плательщику УСН нужно заплатить минимальный налог, показывать его сумму в декларации можно сразу за минусом тех авансовых платежей по УСН, которые были перечислены в течение отчетного года. Это означает, что, после того как вы подадите декларацию, инспекция зафиксирует вашу обязанность по уплате минимального налога именно в части разницы между начисленным минимальным налогом и уплаченными авансовыми платежами. Соответственно вам не придется отдельно подавать заявление о зачете. И не нужно будет полностью перечислять в бюджет минимальный налог, как этого часто требовали инспекторы.* Поясним на цифрах. Допустим, минимальный налог составил 500 000 руб. А сумма перечисленных авансов по УСН за 2014 год — 400 000 руб. Значит, в бюджет вы должны будете заплатить не 500 000 руб., а всего 100 000 руб. минимального налога за 2014 год. Правда, здорово? Но чтобы сразу сделать такой зачет, потребуется правильно заполнить декларацию по УСН за 2014 год.

<…>

С 2015 год ситуация кардинально изменилась. Теперь сама новая форма декларации по УСН предусматривает зачет уплаченных авансов за прошлый год в счет минимального налога за этот же год.* Открытым остается вопрос: нужно ли, как раньше, писать заявление о зачете авансов в счет уплаты минимального налога? Пояснение по этой теме от нашего эксперта смотрите в конце статьи.

Вопрос № 3 Как заполнить декларацию, чтобы сделать зачет*

«Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы заполняют титульный лист, а также разделы 1.2 и 2.2 новой формы декларации по УСН. В разделе 2.2 по строке 280 всем «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы нужно указать сумму исчисленного минимального налога. Для этого доходы за 2014 год, указанные построке 213 раздела 2.2, умножаются на 1%. Отметим, что строка 280 заполняется независимо от того, возникает у вас обязанность платить минимальный налог или нет.

Рассчитанный за налоговый период общий налог при УСН вы показываете по строке 273 раздела 2.2 декларации. Если сумма по строке 280 (минимальный налог) окажется больше числа по строке 273 (общий налог), то заплатить вы должны минимальный налог, а не общий.

Сумму минимального налога, подлежащего уплате, нужно показать по строке 120раздела 1.2 декларации. Причем здесь вы должны записать минимальный налог за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей по УСН. Эти авансы отражены у вас по строкам 020040 и 070 раздела 1.2 декларации. Такое правило прописано в пункте 5.10 Приложения № 3, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

<…>

— Не совсем понятно, нужно ли писать заявление на зачет авансов за 2014 год в счет минимального налога?

— Нет не нужно. Поскольку зачет автоматически показывается в самой декларации. Что касается переброски сумм с КБК на КБК, то налоговики должны ее делать сами.

Но здесь нужно учитывать вот что.* Как я уже упомянула, раньше некоторые налоговики на местах вообще не разрешали зачитывать авансовые платежи в счет уплаты минимального налога из-за разных КБК. И настаивали на полной уплате минимального налога с последующим зачетом уплаченных авансов лишь в счет опять же авансов по УСН. Поэтому не исключаю, что на местах иногда будут требовать заявление о зачете. Например, объясняя это различием КБК у минимального и «упрощенного» налогов. Поэтому рекомендую уточнить этот вопрос в вашей инспекции.

На всякий случай напомню, что образец такого заявления есть на сайте e.26-2.ru в разделе «Формы». Найти документ сможете, забив в строку поиска фразу «заявление о зачете авансов по УСН в счет минимального налога».

— А на какой КБК в 2015 году нужно платить минимальный налог?

— КБК по минимальному налогу не изменился: 182 1 05 01050 01 1000 110. Этот КБК и нужно указывать в платежке при уплате минимального налога за 2014 год. Кстати, с учетом ранее уплаченных авансов вы должны будете заплатить не весь минимальный налог, а его часть (за вычетом авансов).* Если же авансы по году вы не платили (налоговая база была равна нулю), то вам придется заплатить минимальный налог в размере 100%. Поскольку авансов, которые можно поставить в зачет, не было.

<…>

Н.П.Епихин, руководитель Школы УСН журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка» № 3, март 2015

27.03.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка