Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
31 марта 2015 9 просмотров

Подскажите, пожалуйста, можно ли списать в расход по налогу на прибыль сумму потерянного задатка по нашей вине. Предприятие находится на ОСНО?Наша организация по предварительному договору купли продажи перечислила задаток. По договору задаток считается потерянным, если оплата оставшейся суммы не поступила вовремя. Наша организация планировала взять кредит и перечислить оставшуюся сумму. Но из за сложившейся экономической ситуации в стране, банк отказал в кредитовании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль задаток, который удержал контрагент за неисполнение договора

Нет, нельзя.

Сумма задатка, удержанная контрагентом в соответствии с пунктом 2 статьи 381 Гражданского кодекса РФ, признается безвозмездно переданным имуществом. А при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества в расходы не включается (п. 16 ст. 270 НК РФ). Таким образом, при отказе от исполнения договора по инициативе организации, выдавшей задаток, сумма задатка, оставшаяся у контрагента, налоговую базу не уменьшает. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 января 2008 г. № 03-03-06/1/12, от 8 сентября 2005 г. № 03-03-04/2/56.*

Главбух советует: есть аргументы, которые позволяют организациям, выдавшим задаток и затем отказавшимся от исполнения договора, учитывать сумму задатка при расчете налога на прибыль. Они заключаются в следующем.

Если неисполнение договора произошло по вине организации, выдавшей задаток, сумму задатка, удержанную контрагентом, можно рассматривать как штрафную санкцию за неисполнение условий договора (п. 2 ст. 381 ГК РФ). А суммы признанных должником штрафов за нарушение договорных обязательств включаются в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Любые расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). В обоснование расходов в виде задатка, удержанного контрагентом, можно привести следующие аргументы:

  • отказываясь от исполнения договора и теряя задаток, организация избегала еще больших убытков;
  • отказ от исполнения договора был обусловлен заключением аналогичного договора на более выгодных условиях.

Если организация признает сумму удержанного задатка штрафной санкцией, уменьшить налогооблагаемую прибыль можно на дату отказа от исполнения договора (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Не исключено, что при проверке налоговая инспекция не согласится с включением задатка, удержанного контрагентом, в состав расходов. Тогда свою позицию организации придется отстаивать в суде. Арбитражная практика по этой проблеме пока не сложилась.

<…>

Из рекомендации «Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении выдачу задатка»

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

01.04.2015г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка