Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 апреля 2015 45 просмотров

Наше предприятие арендует помещение у физ.лица. Арендную плату платим авансом Д-60.2 К-51 в момент перечисления арендной платы перечисляем НДФЛ Д-68.1 К-51.В конце месяца проводим расходы по аренде Д-20 К-60/76,делаем начисление НДФЛ Д-60 К-68.1

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: 4.5. Аренда недвижимости у физических лиц

<…>

79. Должна ли компания выступать в качестве налогового агента по НДФЛ, если она арендует помещение у гражданина, не являющегося индивидуальным предпринимателем?

Да, должна. Получаемые физическим лицом доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества облагаются НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). В рассматриваемом случае компания является источником выплаты доходов физическому лицу – арендодателю, поэтому признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога с суммы арендной платы, перечисляемой арендодателю. При этом заявления для исполнения обязанностей налогового агента от арендодателя получать не требуется (письмо Минфина России от 10 ноября 2006 г. № 03-05-01-05/247). Исчисление НДФЛ бухгалтерия компании должна производить нарастающим итогом с начала календарного года. Удержание НДФЛ производится при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример 4

ЗАО «Мобильная связь» арендовало у В. Г. Петрова помещение на первом этаже здания под торговый зал для продажи сотовых телефонов. В качестве индивидуального предпринимателя В. Г. Петров не зарегистрирован.

Согласно договору, ежемесячная сумма арендной платы составляет 50 000 руб. в месяц. Аренда выплачивается ежемесячно, стоимость коммунальных платежей арендодателю отдельно не компенсируется. Сумма арендной платы выдается Петрову из кассы ЗАО «Мобильная связь» на основании расходного кассового ордера.

Ежемесячно бухгалтерия ЗАО «Мобильная связь» будет делать в учете такие проводки*:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем»
– 50 000 руб. – начислена арендная плата согласно договору аренды;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 6500 руб. (50 000 руб. ? 13%) – удержан НДФЛ с суммы арендной платы;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» КРЕДИТ 50
– 43 500 руб. (50 000 – 6500) – выплачена сумма аренды за минусом удержанного налога.

<…>

Библиотека журнала «Главбух». Ответы на 100 вопросов по учету аренды платежей

02.04.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка