Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 апреля 2015 63 просмотра

Вопрос заключается в следующем: Организация оказывает транспортные услуги, после окончания месяца выставляется акт выполненных работ. Стоимость оказанных услуг прописывается в договоре 80000. Достаточно акта выполненных работ или нужно подкладывать путевые листы к акту выполненных работ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Нужно ли оформить акт об оказании транспортных услуг при доставке покупателю товаров или готовой продукции собственным транспортом. Доставка оплачивается сверх цены поставки

<…>

Нет, не нужно.

Ведь акт об оказании услуг составляют, только когда это прямо предусмотрено договором. В гражданском законодательстве требования о составлении акта по услугам доставки не предусмотрено (гл. 39 и 40 ГК РФ).

Чтобы признать расходы на доставку при расчете налога на прибыль, достаточно транспортной накладной, в которой есть отметка о приеме имущества. Эта накладная является основанием для расчетов за оказанные транспортные услуги. Имея на руках такой документ, заказчик может признать расходы, связанные с доставкой имущества, и в бухгалтерском, и в налоговом учете.* Это следует из положений статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, статьи 313 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36.

Из рекомендации «Как документально оформить продажу товаров оптом»

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Учет и документальное оформление транспортных расходов

<…>

Какие документы подтвердят расходы

По правилам хозяйство вправе признать расходы на оплату транспортных услуг на основании первичных документов, соответствующих требованиям Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».*

При перевозках заключение соответствующего договора подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (п. 2 ст. 785 Гражданского кодекса РФ). Она оформляется грузоотправителем, если какое-либо другое условие не предусмотрено договором перевозки. Об этом говорится в пункте 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).*

В приложении № 4 к данным Правилам представлена форма транспортной накладной.

Получается, при отсутствии этого документа договор перевозки может быть признан незаключенным. Соответственно и затраты на доставку чиновники не признают. Такой вывод следует из писем Минфина России от 6 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/55918 и от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36.

Вместе с тем отметим: заключить договор можно и посредством принятия перевозчиком заказа к исполнению, а при наличии договора об организации перевозок грузов – заявки грузоотправителя (п. 5 ст. 8 Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ).*

В договоре может быть предусмотрена обязанность хозяйства по доставке покупателю проданной сельхозпродукции. Давайте рассмотрим возможные при этом варианты учета и документального оформления транспортных расходов.

<…>

Компания привлекла перевозчика

Сельхозпредприятие может доставить продукцию покупателю, привлекая в качестве перевозчика стороннюю организацию. Тогда данная компания и должна доставить груз в пункт назначения и выдать его получателю. Это следует из положений пункта 1статьи 785 Гражданского кодекса РФ.

В данной ситуации при отгрузке продукции оформляется транспортная накладная.* Грузоотправителем выступает хозяйство, а грузополучателем, соответственно, покупатель или указанное им третье лицо.

Выручка от продажи продукции, включая стоимость ее доставки, отражается по кредиту счета 90 субсчет «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В налоговом учете понесенные в этом случае затраты на доставку относятся к материальным (подп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

В бухгалтерском учете затраты на транспортировку силами сторонней организации отражаются в качестве расходов на продажу.

По мере признания выручки суммы, потраченные на доставку, списываются в себестоимость продаж.

<…>

М.Г. Белова,

аудитор

Журнал «Учет в сельском хозяйстве»,

№2, февраль2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка