Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 апреля 2015 4 просмотра

Посредник, который действует от своего имени, закупает товар для нескольких Принципалов. В счете-фактуре, выставленной Продавцом на имя Посредника в качестве Грузоотравителя указан Продавец, в качестве Грузополучателя Посредник. Товар поступает на склад Посредника, который производит его сортировку и передачу Принципалам. Кто должен быть указан в качестве Грузоотправителя и Грузополучателя в счете-фактуре, который Посредник перевыставляет Принципалам на закупленный товар, если фактически товар Принципалам отгружает Посредник.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

<…>

1. Продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.

2. На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата должна соответствовать дате счета-фактуры, полученной от продавца. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике). Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника.

К своему счету-фактуре посредник прилагает заверенную им копию счета-фактуры, полученного от продавца. Если счет-фактуру от продавца посредник получил в электронном виде, он может передать заказчику его заверенную бумажную копию. При этом на копии нужно сделать отметку о том, что оригинал счета-фактуры подписан квалифицированной электронной подписью. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2015 г. № 03-07-09/11604.*

<…>

Пример оформления счетов-фактур при покупке товаров через посредника

АО «Альфа» (заказчик) заключило договор комиссии от 5 октября 2015 г. № 12 с ООО «Торговая фирма "Гермес"» (посредник, являющийся плательщиком НДС). Согласно договору «Гермес» закупает товары в собственность «Альфы». Сумма вознаграждения, выплачиваемая посреднику за оказанные услуги, составляет 17 700 руб. (в т. ч. НДС – 2700 руб.).

20 октября «Гермес» заключил с АО «Производственная фирма "Мастер"» договор купли-продажи тостеров. Цена договора составляет 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

23 октября товар был отгружен в адрес «Гермеса». Счет-фактуру от 23 октября 2015 г. № 200 бухгалтер «Мастера» выписал на имя «Гермеса».

При получении счета-фактуры от «Мастера» бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал его в части 2 журнала учета счетов-фактур. Кроме того, в части 1 журнала в графах 10–11 бухгалтер указал реквизиты продавца («Мастера»), а в графе 12 – реквизиты счета-фактуры, полученного от «Мастера». В книге покупок счет-фактуру бухгалтер не зарегистрировал. В этот же день бухгалтер «Гермеса» выставил в адрес «Альфы»:

  • счет-фактуру от 23 октября 2015 г. № 123 на сумму своего вознаграждения;
  • счет-фактуру от 23 октября 2015 г. № 124 на стоимость товаров, приобретенных для «Альфы» у «Мастера» (к нему бухгалтер приложил копию счета-фактуры, полученного от «Мастера»).

Счет-фактуру № 124 бухгалтер «Гермеса» зарегистрировал в части 1 журнала учета счетов-фактур. А счет-фактуру на сумму своего вознаграждения – в книге продаж.

Бухгалтер «Альфы» при получении счетов-фактур (№ 123, № 124) от «Гермеса» зарегистрировал их в книге покупок. Дополнительно в графах 11–12 книги покупок бухгалтер «Альфы» указал сведения о посреднике (ООО «Торговая фирма "Гермес"»).*

<…>

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Формы:Счет-фактура при закупке товаров через посредника. Посредник передает заказчику приобретенные товары

Приложение № 1
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. № 1137
СЧЕТ-ФАКТУРА № 124 от « 24 » октября 2015 г. (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ № от « » (1а)

Продавец АО «Производственная фирма "Мастер (2)
Адрес 125007, г. Москва, ул. Коптева, д. 40 (2а)
ИНН/КПП продавца 7708123436/770801001 (2б)
Грузоотправитель и его адрес АО «Производственная фирма "Мастер, 125007, г. Москва, ул.
Коптева, д. 40
(3)
Грузополучатель и его адрес ООО «Торговая фирма "Гермес, 104055, г. Москва, ул. Лесная, д. 69 (4)
К платежно-расчетному документу № от (5)
Покупатель АО «Альфа» (6)
Адрес 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21 (6a)
ИНН/КПП покупателя 7708123456/770801001 (6б)
Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (7)

Наименование
товара
(описание
выполненных
работ,
оказанных
услуг),
имуществен-
ного
права
Единица
измерения
Коли-
чес-
тво
(объ-
ем)
Цена
(тариф)
за
единицу
измере-
ния
Стоимость
товаров
(работ,
услуг),
имуществен-
ных прав без
налога-
всего
В том
числе
сумма
акци-
за
Нало-
говая
ставка
Сумма
налога,
предъ-
являе-
мая
покупа-
телю
Стоимость
товаров
(работ,
услуг),
имущес-
твенных
прав
с налогом -
всего
Страна
происхождения
товара
Номер
таможен-
ной
деклара-
ции
код условное
обозначение
(националь-
ное)
цифро
-
вой
код
краткое
наимено-
вание
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10а 11
Тостер
«Омега»
796 шт. 100 1000 100 000 без
акци-
за
18 18 000 118 000
Всего к оплате 100 000 ? 18 000 118 000

Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо
А.С. Кондратьев Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо
А.В. Дежнева
    (подпись)   (ф.и.о.)     (подпись)   (ф.и.о.)

Индивидуальный
предприниматель
    (подпись)   (ф.и.о.)   (реквизиты свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)

02.04.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка