Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отражать цены, чтобы на счете 42 не было путаницы

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 марта 2015 147 просмотров

Предприятие на ОСНО. Подскажите. пожалуйста, сейчас при заполнении декларации по НДС за 1 кв. 2015 г. в каких документах на реализацию нужно проставить- вид кода операции-26? Я полагаю, что сюда должна быть отнесена вся реализация на клиентов, которые работают без НДС (ЕНВД, УСН) или я ошибаюсь?

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и спецрежимы, например ЕНВД.

Организации и предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты НДС на основании пункта 1 статьи 145 НК РФ. По общему правилу воспользоваться освобождением можно, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 рублей.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Новые коды, без которых стало невозможно вести книги покупок и продаж

<…>

До 27 апреля включительно компаниям предстоит сдать расширенную декларацию по НДС за I квартал. В нее нужно будет перенести данные из книг покупок и книг продаж, в том числе коды видов операций. Этих кодов стало больше — дополнительные 13 кодов недавно порекомендовала к использованию ФНС (письмо от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). О том, с какой даты применять коды, где их взять и что будет, если их не поставить, — читайте в нашей статье.

Какие коды операций использовать

До последнего времени существовало всего 13 кодов операций. С 1 октября 2014 года налоговики рекомендовали ставить их в графе 2 обновленных форм книги продаж и книги покупок.

В то же время у многих операций не было своего индивидуального кода. Например, при изменении стоимости товаров на основании корректировочного счета-фактуры компании могли оставлять графу 2 пустой. В IV квартале это было некритично. Но в 2015 году у каждой операции в книге покупок и книге продаж должен стоять код, ведь компании нужно перенести его в декларацию по НДС*. Поэтому ФНС России расширила перечень уже существующих кодов в своем письме от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794. Новые коды начинаются с числа 16 и заканчиваются числом 28, и в скором времени чиновники собираются внести эти изменения в действующий приказ № ММВ-7-3/83. В нем планируется свести все коды в единую таблицу. Но пока приказ не обновлен, налоговики советуют ставить в книгах покупок и продаж и старые коды, и новые. Это упростит камеральную проверку декларации по НДС, и компании не придется собирать лишние документы. Перечень самых частых кодов — в таблице.

Новые коды для частых операций в книгах продаж и книгах покупок*

Вид операции Код
Реализация или приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав 01
Аванс в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав 02
Возврат товара 03
Продажа или приобретение товаров, работ, услуг в рамках договора комиссии (агентского договора) 04
Аванс за товары, работы, услуги в рамках договора комиссии (агентского договора) 05
Отгрузка или получение товаров, работ, услуг на безвозмездной основе 10
Проведение подрядной организацией капитальных строительных работ 13
Покупатель — физическое лицо расплатился за товары наличными, но потом вернул их 17
Компания получила или составила корректировочный счет-фактуру 18
Импорт товаров из Евразийского экономического союза 19
Восстановление НДС, в том числе при передаче имущества в уставный капитал компании, а также операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов 21
Возврат аванса в связи с изменением условий договора 22
Работник оплатил услуги в командировке и получил на руки бланк строгой отчетности 23
Составление первичных учетных документов при продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав компаниям и предпринимателям, не являющимся плательщиками НДС, а также тем, кто освобожден от уплаты НДС 26
Составление комиссионером или комитентом сводного счета-фактуры. 27
Составление комиссионером или комитентом сводного счета-фактуры на аванс 28

С какой даты ставить новые коды

ФНС обнародовала письмо с новыми кодами в конце января. Но, как мы выяснили, специалисты ФНС советуют внести новые коды в книги покупок и продаж во все операции с начала января. Так компания избежит возможных сложностей со сдачей электронной декларации по НДС и лишних вопросов налоговиков на проверке.

Если вы ведете книги в бухгалтерской программе, попросите техподдержку обновить справочник кодов. Кроме того, надо выяснить, как присвоить новые коды уже зарегистрированным в книгах операциям.

Если же вы заполняете вручную бумажные книги, то сами проставьте в пустые ячейки графы 2 числа из нового перечня ФНС. Возможно, в нужную ячейку вы внесли какой-то из старых кодов. Тогда можно сделать в книге такую же запись, но стоимость и сумму НДС привести со знаком «минус». А затем отразить счет-фактуру заново уже с верным кодом операции (п. 3 Правил ведения книги продаж, п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Можно ли обойтись без кодов

Не ставить коды в книгах продаж и покупок рискованно. Эти сведения, как и другую информацию о счетах-фактурах, нужно будет перенести из книг в декларацию по НДС. Отчет, в котором кодов не будет вообще, программа спецоператора может не пропустить. Ведь заполнение поля «Код вида операции» является обязательным (приказ ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558). Но это относится только к утвержденным кодам из приказа № ММВ-7-3/83. Как мы выяснили в ФНС, отсутствие в отчете рекомендованных кодов не должно повлиять на отправку декларации через спецоператора. Однако их наличие обезопасит компанию от лишних вопросов налоговиков и не вынудит их запросить пояснения по декларации.

№ 4, февраль 2015

2.Рекомендация: Какие операции облагаются НДС

<…>

УСН

Организации, применяющие упрощенку, должны платить НДС только в следующих случаях:*

— при импорте товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

— если покупателю выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);

— если организация ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером (п. 2 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ).

Кроме того, организации, применяющие упрощенку, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС (ст. 161 НК РФ).

ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты НДС по операциям, которые в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса признаются объектом обложения НДС, но совершаются в рамках деятельности, облагаемой единым налогом*. Исключение составляет ввоз товаров в Россию: при совершении таких операций плательщики ЕНВД должны платить НДС. Это следует из положений абзаца 3 пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса.

<…>

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Рекомендация: Как получить освобождение от уплаты НДС

Условия для освобождения

Организации и предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты НДС. По общему правилу воспользоваться освобождением можно, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб*. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Если организация реализует подакцизные и неподакцизные товары, она тоже вправе получить освобождение от уплаты НДС. Однако это освобождение будет распространяться только на операции по реализации неподакцизных товаров. Поэтому при оценке объема выручки за три последовательных календарных месяца выручку от реализации подакцизных и неподакцизных товаров нужно учитывать раздельно. Выручка от реализации неподакцизных товаров не должна превышать лимит в 2 000 000 руб. Если же организация получила льготу, реализовывая только неподакцизные товары, а затем начала продавать и подакцизные, то право на льготу она не теряет. Главное условие – обеспечить ведение раздельного учета тех и других товаров.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса РФ, определения Конституционного суда РФ от 10 ноября 2002 г. № 313-О и письма МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15.

<…>

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка