Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 марта 2015 303 просмотра

Наша организация заключила с сотрудником договор аренды легкового автомобиля без экипажа.Начиная с февраля 2014 года по декабрь 2014 года последним числом месяца на основании подписанного акта делались следующие проводки:Д26 К76.05 10 000,00 (на стоимость услуг по договору за месяц)Д76.05 К68.02 1300,00 удержана сумма НДФЛВыплата по договору фактически была произведена 28.11.2014 за период с февраля по октябрь 2014 года.Вопрос 1: Каким образом указывать в справке 2-НДФЛ данный вид доходов? В каком месяце отразить доход: в месяце начислений ежемесячно или по факту выплат и удержаний НДФЛ.Вопрос 2: Уплата НДФЛ с суммы выплаченной 28.11.14 была перечислена в бюджет 25 февраля 2015 года, какие санкции будут к нам применены за это?

Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет. Это возможно, если в установленный срок налоговый агент не удержал (не полностью удержал) налог из денежных средств, выплаченных контрагенту и (или) если в установленный срок налоговый агент не перечислил (не полностью перечислил) в бюджет удержанную сумму налога. Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-02-07/1/8500.

Кроме того, так как НДФЛ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафных санкций инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Пени начислят в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания НДФЛ налоговым агентом (п. 2 письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690).

Если неполное перечисление налога в бюджет выявлены в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть не только к налоговой, но и к административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту.

Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:

<…>

Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ

Внимание: если налоговый агент не исполняет своих обязанностей или исполняет их не полностью, его могут привлечь к налоговой ответственности.

При перечислении НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны соблюдать сроки, установленные статьей 226 Налогового кодекса РФ. Положения статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым НДФЛ можно платить по окончании года, на налоговых агентов не распространяются. Такой порядок подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1051/11.

Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет:

  • если в установленный срок налоговый агент не удержал (не полностью удержал) налог из денежных средств, выплаченных контрагенту;
  • если в установленный срок налоговый агент не перечислил (не полностью перечислил) в бюджет удержанную сумму налога.

Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-02-07/1/8500. *

Применение штрафных санкций не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Если НДФЛ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафных санкций инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Пени начислят в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания НДФЛ налоговым агентом (п. 2 письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690). *

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). При этом перечислять в бюджет сумму неудержанного НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если удержать НДФЛ невозможно, то организация обязана в течение месяца уведомить налоговую инспекцию о неудержанной сумме налога (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет выявлены в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть не только к налоговой, но и к административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ). *

Оштрафовать налогового агента по статье 122 Налогового кодекса РФ налоговая инспекция не может. К ответственности, которая предусмотрена этой статьей, могут быть привлечены только налогоплательщики. Именно на них возложена обязанность по уплате законно установленных налогов (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обязанности налоговых агентов заключаются в том, чтобы правильно и своевременно рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов контрагента (налогоплательщика) и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 24 НК РФ). За неисполнение этих обязанностей они могут быть привлечены к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ. Иная квалификация нарушений, допущенных налоговым агентом, неправомерна (ст. 106 НК РФ).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: НДФЛ

<…>

Арендуя оборудование у физического лица, нужно платить НДФЛ

На вопрос отвечает Р.К. Цветкова, заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»

Организация заключила со своим директором договор аренды оборудования. Фирма будет ежемесячно перечислять определенную сумму за пользование этим оборудованием, которое задействовано в основном виде деятельности. Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы арендной платы? Нужно ли указывать этот доход директора в справке по форме 2-НДФЛ? И если да — то какой код нужно указывать? Облагается ли арендная плата страховыми взносами?
Главный бухгалтер ООО «Конфетти» Е.Г. Рассказова

Да, вам следует уплатить НДФЛ с арендной платы. Поскольку в данном случае ваша фирма является налоговым агентом. Это следует из пунктов 1 и 2 статьи 226 и пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Соответственно именно вам нужно исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы арендной платы. А вот самому директору рассчитываться с бюджетом не нужно. Нет необходимости для него в этом случае и представлять в инспекцию декларацию о доходах, полученных от сдачи имущества в аренду. Поскольку все действия по удержанию и уплате НДФЛ должен выполнить арендатор. Аналогичное мнение высказано Минфином России в письме от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127 и ФНС России в письме от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5894@. Чиновники отмечают, что с арендной платы, выплачиваемой физическому лицу, исчислять и уплачивать НДФЛ должен арендатор, если им является организация.

В справке по форме 2-НДФЛ необходимо указать данный вид дохода, проставив код 1400 «Доходы от сдачи в аренду и иного использования имущества (кроме доходов от сдачи в аренду транспортных средств, средств связи, компьютерных сетей)». Если же в аренду сдано то имущество, которое является исключением, то можно указать код 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)».

В соответствии с пунктом 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховые взносы начислять на арендную плату не нужно. *

Журнал «Упрощенка» № 7, Июль 2014

3. Статья:Справка 2-НДФЛ (общие правила заполнения)

2.4.27 Когда надо сдавать справки 2-НДФЛ.

Представлять справки в инспекции обязаны все налоговые агенты. Последний срок подачи справок за 2014 год -1 апреля 2015 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). На момент подписания книги в печать форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ), формат для направления в электронном виде и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611. Порядок представления справок и сообщений по форме 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576.

2.4.28 Кто должен сдавать справку.

Налоговыми агентами, которые должны подать справку по форме 2-НДФЛ, являются компании и предприниматели, выплатившие доход физическому лицу (в том числе работнику). Справки составляют по каждому такому человеку. Однако есть ситуации, когда с выплаченного человеку дохода удерживать НДФЛ не нужно и, соответственно, отчитываться по форме 2-НДФЛ тоже не придется.

<…>

2.4.42 Организация арендует помещение у гражданина, не являющегося предпринимателем.

В отношении доходов по договору аренды, заключенному с российской организацией, гражданин самостоятельно налог не рассчитывает и не уплачивает. В этом случае удержать и перечислить НДФЛ должна организация-арендатор. Следовательно, и справку по форме 2-НДФЛ в инспекцию также представляет организация-арендатор (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Именно так считают в Минфине России, о чем свидетельствуют письма от 5 августа 2011 г. № 03-04-06/3–179, от 6 декабря 2010 г. № 03-04-06/3–290. *

<…>

2.4.44 Куда сдавать справки.

Налоговые агенты сдают справки по форме 2-НДФЛ в инспекцию по месту своего учета согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. То есть по местонахождению компании (или подразделения) либо по месту жительства физлица, зарегистрированного в качестве предпринимателя.

Местом постановки организации на налоговый учет может быть как местонахождение ее головного отделения, так и местонахождение ее обособленных подразделений. Руководствуясь пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ, организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников:

— головного офиса -по месту постановки на учет головного отделения компании;

— обособленных подразделений -по месту постановки на учет каждого обособленного подразделения.

В таком же порядке нужно представлять справки за работников головного офиса -в ИФНС по его местонахождению, а за работников обособленных подразделений -в инспекции по месту регистрации этих подразделений (письма Минфина России от 7 августа 2012 г. № 03-04-06/3–222, о т 5 апреля 2012 г. № 03-04-06/8–103).

2.4.45 Из чего состоит справка.

Справка по форме 2-НДФЛ включает в себя пять разделов. Справки нужно сдавать в электронной форме: на магнитных носителях или по Интернету. На бумаге составлять справки разрешено, если за год количество физических лиц, получивших доходы от налогового агента, составляет до 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Электронный формат сведений о доходах по форме 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611. Для приема сведений налоговые инспекции используют специальную программу. Найти ее можно на сайте nalog.ru, зарегистрировав личный кабинет налогоплательщика. Все показатели в справке (кроме суммы НДФЛ) надо отражать в рублях и копейках. Сумму налога -в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасывают, суммы в 50 коп. и более округляют в большую сторону).

2.4.46 В течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам.

В таком случае в налоговую инспекцию нужно представить одну справку — форму 2-НДФЛ, которую оформляют следующим образом. Сначала разделы 3 — 5, при этом в шапке раздела 3 надо указать ставку 13 процентов. Далее в продолжении справки заполняют разделы по другим ставкам (например, 9 или 35%).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка