Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 марта 2015 102 просмотра

Девушка официально работает в организации, т.е работодатель с З/П сотрудницы производит отчисленияв ПФР,ФОМС,ФСС. Стаж работы 3 года. Так же девушка открыла ИП и оплачивает взносы в ПФР и ФОМС.Вопрос: При выходе в декретный отпуск, с каких сумм будут производится начисления декретного отпуска?пособия за рождения ребенка?

- зарегистрироваться в качестве добровольного страхователя;

- полностью уплатить добровольные страховые взносы в ФСС России за год.

При этом право на получение пособий за счет средств ФСС России предприниматель получит только в году, следующем за тем, в котором он полностью уплатил причитающиеся с него страховые взносы.

При рождении ребенка одному из родителей полагается единовременное пособие. Получить его сотрудник вправе у своего работодателя, представив необходимый пакет документов. В отношении детей, родившихся 1 января 2015 года или позднее, размер единовременного пособия составляет 14 497,80 руб. Чтобы получить пособие по месту работы, сотрудник должен представить следующие документы:

- заявление о назначении пособия;

- справка о рождении ребенка – ее выдает ЗАГС на детей, рожденных на территории России;

- справка с места работы (службы, службы социальной защиты населения) другого родителя о том, что пособие ему не назначали. Документ нужен если оба родителя работают, один из них служит или учится. Приняв заявление и документы, в пятидневный срок выдайте сотруднику расписку-уведомление в произвольной форме. После этого подготовьте приказ о назначении единовременного пособия при рождении ребенка. Выплатите пособие в течение 10 дней с момента приема организацией всех необходимых документов от сотрудника.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как выплатить пособие при рождении ребенка

При рождении ребенка, а также при усыновлении и установлении опеки, одному из родителей полагается единовременное пособие. Получить его сотрудник вправе у своего работодателя, представив необходимый пакет документов.* Причем сделать это он может только в течение шести месяцев с момента рождения (усыновления, установления опеки и т. п.) ребенка.

В этой рекомендации все о размере пособия, о том, какие документы должен представить сотрудник и в какие сроки рассчитаться с ним.

Размер пособия

Базовый размер единовременного пособия при рождении ребенка составляет 8000 руб. Но для выплаты эту сумму увеличивают:*

  • на коэффициент индексации, который ежегодно устанавливается Законом о федеральном бюджете исходя из прогнозного уровня инфляции;
  • районный коэффициент, который есть в некоторых районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Такое правило установлено статьями 4.2512 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ и пунктами 2679Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Размер единовременного пособия определяйте на дату рождения ребенка либо усыновления или установления опеки. Ведь право на пособие возникает при наступлении такого страхового случая. Это прямо следует из положений пункта 1.1 статьи 7 Закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ и статьи 11 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ. Подтверждено это и в письме ФСС России от 17 января 2006 г. № 02-18/07-337.

Например, в отношении детей, родившихся 1 января 2015 года или позднее, размер единовременного пособия составляет 14 497,80 руб.*

Такой вывод следует из части 2.1 статьи 11 Закона от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ, части 2 статьи 11 Закона от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ, части 2 статьи 10 Закона от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ, части 2 статьи 10 Закона от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ, части 2 статьи 10 Закона от 30 ноября 2011 г. № 371-ФЗ, части 2 статьи 10 Закона от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ, части 2 статьи 9 Закона от 2 декабря 2013 г. № 349-ФЗ и письма ФСС России от 19 декабря 2012 г. № 15-03-11/12-17008.

<…>

Документы на пособие

Чтобы получить пособие по месту работы (службы), сотрудник должен представить следующие документы:*

  • заявление о назначении пособия;
  • справка о рождении ребенка – ее выдает ЗАГС на детей, рожденных на территории России;
  • копия свидетельства или другого документа, которые подтвердят факт рождения малыша за рубежом. Такие документы сотрудник может получить в консульском учреждении России за границей или в другом профильном ведомстве. Обратите внимание, документ должен быть построчно переведен и заверен апостилем, легализован;
  • справка с места работы (службы, службы социальной защиты населения) другого родителя о том, что пособие ему не назначали. Документ нужен если оба родителя работают, один из них служит или учится.

<…>


Приняв заявление и документы, в пятидневный срок выдайте сотруднику расписку-уведомление в произвольной форме (п. 8 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н). После этого подготовьте приказ о назначении единовременного пособия при рождении ребенка.*

<…>

Срок выплаты пособия

Выплатите пособие в течение 10 дней с момента приема организацией всех необходимых документов от сотрудника.* Таково требование пункта 30 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

<…>

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

2. Рекомендация: Когда предприниматель может получить больничное пособие и пособия, связанные с рождением ребенка


Предприниматель может получать социальные пособия:*

Получение пособий в службе социальной защиты

Если предприниматель не является добровольным страхователем в ФСС России, то он имеет право на получение:*

  • единовременного пособия при рождении ребенка;
  • ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.

В этом случае данные пособия назначают и выплачивают органы социальной защиты населения (за счет средств федерального бюджета, выделяемых ФСС России).* Такой вывод следует из подпункта «б» пункта 29, пункта 30, подпунктов «д» и «е» пункта 39, пункта 45подпункта «в» пункта 59 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Претендовать на пособие при рождении ребенка предприниматель может, если он является одним из родителей или лицом, его заменяющим. Данное пособие единовременное, то есть выплачивается только один раз. Если родились два ребенка и более, пособие положено на каждого ребенка.

Это следует из статьи 11 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ.

Претендовать на ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет предприниматель вправе, если он является одним из родителей или опекунов ребенка. Кроме того, в большинстве случаев предприниматель может рассчитывать на пособие, если он является другим родственником (например, дедом, бабушкой) и именно он ухаживает за ребенком. Если за ребенком ухаживают одновременно несколько лиц (например, мать и бабушка), право получить пособие по уходу имеет только один из них. При этом право на назначение и выплату пособия по уходу за ребенком и использование отпуска по уходу за ребенком может переходить от одного члена семьи к другому в зависимости от того, кто из них фактически осуществляет уход.

Это следует из статьи 13 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ.

Право на данные пособия предприниматель получает при наступлении соответствующих страховых случаев (рождение ребенка, наступление отпуска по уходу за ребенком).

Подробно о том, как предпринимателю получить указанные пособия в службе социальной защиты населения, см. Как предпринимателю получить больничное пособие и пособия, связанные с рождением ребенка.

Получение пособий в ФСС России

Если предприниматель платит добровольные страховые взносы в ФСС России, то он имеет право на получение:*

  • больничного пособия;
  • пособия на постановку на учет в ранние сроки беременности;
  • пособия по беременности и родам;*
  • единовременного пособия при рождении ребенка;
  • пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.

В этом случае данные пособия назначают и выплачивают территориальные отделения ФСС России (за счет средств ФСС России).

Чтобы получить указанные пособия за счет средств ФСС России, предприниматель должен:*

При этом право на получение пособий за счет средств ФСС России предприниматель получит только в году, следующем за тем, в котором он полностью уплатил причитающиеся с него страховые взносы.

Такой порядок установлен частью 6 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктом 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

Уплата страховых взносов предпринимателями, зарегистрированными в качестве добровольных страхователей, производится единовременно либо по частям не позднее 31 декабря текущего года. Иначе предприниматель перестает считаться добровольным страхователем и, соответственно, теряет право на получение из ФСС России больничного пособия и пособий, связанных с рождением ребенка, с 1 января следующего года. Такой вывод следует из частей 4 и 7 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктов 4 и 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3. Статья: В декрет уходит сотрудница, являющаяся одновременно индивидуальным предпринимателем

Действующее законодательство не запрещает предпринимателям работать еще и по трудовому договору у работодателя. Поэтому у вас могут быть сотрудники, которые зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Но для бухгалтера абсолютно неважно, что сотрудница еще и бизнесвумен. Начислять страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС надо на все выплаты в рамках трудовых отношений (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). Соответственно, если сотрудница заболеет или уйдет в декрет, ей нужно назначить и выплатить соответствующее пособие в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).*

Основанием для начисления декретного пособия будет листок нетрудоспособности, который сотрудница подает в бухгалтерию. По правилам пособие по беременности и родам выплачивают в размере 100% среднего заработка при условии, что женщина имеет страховой стаж более шести месяцев (ст. 11 Закона № 255-ФЗ).* Если же страховой стаж сотрудницы не превышает шести месяцев, пособие по беременности и родам ограничено максимальным размером. А именно: сумма пособия не должна превышать МРОТ (с учетом районного коэффициента) за каждый календарный месяц (п. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ).

Если сотрудница уходит в декретный отпуск в 2014 году, расчетным периодом для начисления пособия являются 2012 и 2013 годы. В них предельная база для начисления взносов в ФСС РФ составляла 512 000 и 568 000 руб. соответственно (постановления Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 и от 10.12.2012 № 1276). Таким образом, формула, по которой нужно рассчитывать средний заработок для начисления декретного пособия в 2014 году, выглядит следующим образом:*

Среднедневной заработок сотрудницы для начисления декретного пособия в 2014 году = Доходы сотрудницы за 2012 год (максимум 512 000 руб.) + доходы за 2013 год (максимум 568 000 руб.) : 731 минус исключаемые дни, если таковые были

Дни, которые можно исключить из расчетного периода, представлены в таблице.

Заметим, что рассчитанный средний заработок сначала нужно сравнить с максимально возможным значением. В 2014 году максимальный размер среднедневного заработка равен 1479,45 руб. [(512 000 руб. + 568 000 руб.): 730 дн.]. Если ваш результат оказался больше, чем 1479,45 руб., для начисления пособия надо брать именно эту сумму. Таковы требования пункта 3.3 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Таблица Дни, которые не входят в расчет среднедневного заработка для начисления декретного пособия (п. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ)*

№п/п Периоды, которые нужно исключить при расчете среднего заработка
1 Период временной нетрудоспособности
2 Отпуск по беременности и родам
3 Отпуск по уходу за ребенком
4 Дни, когда женщину освобождали от работы по законам РФ с полным или частичным сохранением зарплаты. Этот период не учитывается, если на сохраняемую зарплату не платились взносы в ФСС

После того как размер среднедневного заработка определен, его величину умножают на количество дней декретного отпуска. Как правило, это 140 дней (п. 4 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).*

Сумму фактически рассчитанного пособия сравнивают с установленным минимумом. Минимальное пособие по беременности и родам, на которое может рассчитывать женщина, считается исходя из МРОТ. С 1 января 2014 года МРОТ составляет 5554 руб. (Федеральный закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ).

Таким образом, минимальная сумма пособия за декретный отпуск в 2014 году составляет 25 564 руб. (5554 руб. ? 24 мес.: 730 дн. ? 140 дн.) (п. 15(3) Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). Соответственно вы не можете выплатить сумму меньше установленного минимума.

На заметку

Женщина-предприниматель может получить еще одно декретное пособие в ФСС, если платила взносы добровольно*

Индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы только в ПФР и ФФОМС (п. 1 и 5ст. 14 Закона № 212-ФЗ). В Фонд социального страхования Закон № 212-ФЗ платить взносы предпринимателя не обязывает, соответственно бизнесмен не имеет оснований для получения соцобеспечения из бюджета фонда. Исключением является ситуация, когда взносы в ФСС предприниматель платит добровольно (п. 6 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ и п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790).

Чтобы получить индивидуальному предпринимателю какое-либо пособие из ФСС РФ в 2014 году, надо было уплатить добровольные взносы в 2013 году. Их размер составлял 1811,34 руб. (5205 руб. ? 2,9% ? 12). Такая норма установлена пунктом 6 статьи 4.5 Закона № 255-ФЗ. Заметим, что добровольные взносы, уплачиваемые предпринимателем в ФСС, рассчитывают исходя из МРОТ, установленного на начало соответствующего года. И еще такой нюанс. ФСС РФ платит декретное пособие предпринимателям в минимально возможном размере — 1 МРОТ за каждый полный календарный месяц независимо от стажа (ст. 11 и 14 Закона № 255-ФЗ).

Продолжительность отпуска по беременности и родам при одноплодной беременности составляет 140 календарных дней, или в переводе на месяцы, — 4 полных месяца и 20 календарных дней.

Соответственно сумма пособия по беременности и родам, которую в 2014 году получит женщина-предприниматель, добровольно уплатившая взносы в ФСС РФ в 2013 году, составляет 25 919 руб. (5554 руб. ? 4 мес. + 5554 руб.: 30 дн. ? 20 дн.).

Пример. Начисление декретного пособия работнице, которая зарегистрирована и как предприниматель*

Л.Н. Голубева с 2010 года работает по трудовому договору в ООО «Прогресс» менеджером. Также с 2011 года Л.Н. Голубева зарегистрирована как предприниматель.

22 января 2014 года она представила в бухгалтерию больничный лист, подтверждающий декретный отпуск. Голубева ожидает одного ребенка, поэтому продолжительность ее декретного отпуска составляет 140 календарных дней. Расчетный период для начисления пособия — два календарных года (2013-й и 2012-й).

Дней, исключаемых из расчетного периода, у Л.Н. Голубевой нет. В 2012 году работница заработала в ООО «Прогресс» 415 000 руб., а за 2013 год ей было начислено 500 000 руб. Данные суммы за 2012 и 2013 годы не превысили предельных значений (512 000 и 568 000 руб. соответственно). Поэтому при расчете декретного пособия они будут учтены полностью.

Средний дневной заработок работницы равен 1251,7 руб. [(415 000 руб. + 500 000 руб.): 731 дн.]. Он не превышает предельного значения (1479,45 руб.), поэтому декретное пособие будет рассчитано исходя из фактически начисленного среднего заработка Л.Н. Голубевой.

Итоговая сумма пособия по беременности и родам, которую получит работница, составит 175 239,4 руб. (1251,7 руб. ? 140 дн.).

Есть еще один существенный момент, о котором вы можете проинформировать вашу сотрудницу. В статье 14 Закона № 255-ФЗ есть такое правило. Если на момент наступления страхового случая сотрудница занята у нескольких страхователей, то пособия (за исключением ежемесячного пособия по уходу за ребенком) назначают и выплачивают ей по всем местам работы. Но для этого нужно, чтобы два предшествующих календарных года женщина также работала у этих страхователей (письмо ФСС от 02.11.2010 № 02-03-10/05-11121). Это в полной мере относится к случаю, когда женщина работает по трудовому договору и одновременно осуществляет предпринимательскую деятельность. Для того чтобы получить пособие у нескольких источников выплаты, сотрудница должна получить соответствующее число листков нетрудоспособности в женской консультации.

<…>

В.А. Барковец,

эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка» № 3, март 2014

4. Рекомендация: Какое время работы учесть при начислении пособия по беременности и родам


Рассчитайте сумму пособия по беременности и родам исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году выхода в декретный отпуск.

Расчетный период

Длительность расчетного периода составляет два календарных года, предшествующих году наступления декретного отпуска (в т. ч. в случаях, когда отпуск начинается в декабре, а заканчивается в следующем году).* При расчете пособия по беременности и родам учитывается общее количество календарных дней в расчетном периоде. В 2015 году оно составляет 730 дней (365 дней в 2013 году и 365 дней в 2014 году).

При этом из расчетного периода нужно исключить:*

  • периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
  • период освобождения сотрудницы от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если страховые взносы с заработной платы не начислялись.

Такой порядок установлен в частях 1 и 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункте 15.2Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, и подтверждается письмом ФСС России от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169.

Эти правила не распространяются на ситуацию, когда средний дневной заработок надо считать исходя из МРОТ.

<…>

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

5. Рекомендация: Как определить заработок при начислении пособия по беременности и родам


Чтобы рассчитать пособие по беременности и родам, нужно знать, сколько заработала сотрудница за расчетный период. А включить в такой заработок можно не все выплаты. Да и те, что можно взять во внимание, должны вписаться в установленные границы: не меньше и не больше определенных величин. Плюс не всегда есть полная информация о прошлых доходах сотрудницы. Безошибочно рассчитать заработок в любой ситуации поможет эта рекомендация.

Какие выплаты учитывать

В заработок включите все выплаты за расчетный период, на которые были начислены страховые взносы в ФСС России. Остальной заработок в расчет брать нельзя.* Такие правила прописаны в части 2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗпункте 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

<…>

Максимальный размер заработка

Заработок за каждый год расчетного периода можно взять только в пределах базы для начисления взносов в ФСС России. То есть в 2015 году не больше следующих сумм:*

  • 624 000 руб. за 2014 год;
  • 568 000 руб. за 2013 год.

Такое требование установлено частью 3.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если в итоге, скажем, заработок за 2014 год превысил базу для уплаты страховых взносов, для расчета пособия возьмите только 624 000 руб.

Минимальный размер заработка

При расчете пособия по беременности и родам нужно учитывать и минимальный предел его размера. Бывает, что в течение всего расчетного периода у сотрудницы не было заработка. Тогда определяйте пособие исходя из МРОТ, который действует на день начала декретного отпуска.

Возможна и другая ситуация. Когда заработок у сотрудницы был, но недостаточно высокий. Тогда нужно проверить, не оказался ли среднемесячный заработок ниже МРОТ.

Подробнее об этом читайте рекомендацию: Как определить предельный размер среднего дневного заработка при начислении пособия по беременности и родам.

<…>

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка