Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 марта 2015 969 просмотров

ИП является плательщиком енвд с 01.02.2015. С 01.03.2015 он принял сотрудников. Размер ЕНВД 20 000 в месяц. Размер пенсионных взносов на месяц (март) 30 000. Сколько ЕНВД должен заплатить ИП за 1 кв 2015?В налоговой декларации по ЕНВД Раздел 3.строка 010 - 40 000, сумма зарплатных взносов 30 000, какую цифру указывать в строке 020 интересует строка 020.Сумма уплаченных взносов 30 000 а сумма на которую можно уменьшить ЕНВД 20 000 какую цифру указать в строке 020?

Рассчитав ЕНВД по каждому виду и месту деятельности, определите общую сумму налога к уплате в бюджет. При этом ее можно уменьшить на сумму налогового вычета.

В том квартале, в котором ИП начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога (п. 2.1 ст. 346.32, ст. 346.30 НК РФ).

Таким образом, размер вычет за 1 квартал – 20 000 руб. (40 000 руб./ 2). Поэтому сумма ЕНВД за I квартал будет в размере 20 000 руб.

2. По строке 020 укажите 20 000 руб.

По строке 020 Раздела 3 декларации по ЕНВД указываются суммы уплаченных в налоговом периоде (квартале) пенсионных взносов, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и выплаченных больничных пособий, на которые уменьшается рассчитанная сумма ЕНВД. Причем значение этой строки не может быть более 50% от суммы исчисленного налога, отраженной в строке 010. Так, если сумма исчисленного налога за 1 кв. получилась 40 000 руб., а сумма вычета 30 000 руб., то в строке 020 вам нужно будет записать 20 000 руб. (40 000 руб./ 2).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как рассчитать ЕНВД

<…>

Рассчитав ЕНВД по каждому виду и месту деятельности, определите общую сумму налога к уплате в бюджет. При этом ее можно уменьшить на сумму налогового вычета*<…>

<…>

Налоговые вычеты для предпринимателей

Предприниматели применяют налоговые вычеты при расчете ЕНВД с учетом некоторых особенностей.

Если у предпринимателя есть наемный персонал, то он должен соблюдать 50-процентное ограничение. При этом в состав вычета он вправе включить только те страховые взносы, которые начислил на суммы, выплаченные своим сотрудникам. Страховые взносы, уплаченные предпринимателем в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС за себя (в фиксированном размере), к вычету принимать нельзя.*

<…>

Что важно: проверять, соблюдается ли 50-процентное ограничение, нужно по итогам каждого квартала. То есть в том квартале, в котором предприниматель начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога.* Даже если к концу квартала весь наемный персонал уволен. В этом случае в вычет можно включить страховые взносы за уволенных сотрудников (при условии, что взносы были фактически уплачены в том квартале, когда персонал был уволен).

<…>

Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.32, статьи 346.30 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/136от 21 января 2013 г. № 03-11-11/12 и ФНС России от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по ЕНВД

<…>

Раздел 3

Раздел 3 предназначен для расчета общей суммы ЕНВД к уплате (строка 040).

По строке 005 укажите признак налогоплательщика:

  • 1 – для организаций и предпринимателей, выплачивающих доходы гражданам;
  • 2 – для предпринимателей, работающих в одиночку (не выплачивающих доходов гражданам).

По строке 010 суммируются значения строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации.

По строке 020 укажите суммы уплаченных в налоговом периоде (квартале) пенсионных взносов, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и выплаченных больничных пособий, на которые уменьшается рассчитанная сумма ЕНВД. Таким образом, строку 020 заполняют организации и предприниматели, выплачивающие доходы гражданам (признак налогоплательщика – 1). Тогда по строке 040 укажите разницу между строками 010 и 020. Полученная сумма налога не может быть меньше 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД(строка 010).*

Предприниматели, не выплачивающие доходы гражданам, заполняют строку 030. По ней укажите сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере. По строке 040 укажите разницу между строками 010 и 030. Полученная сумма налога должна быть больше или равна нулю.

Такой порядок предусмотрен разделом VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: Как «вмененщику» заполнить новую декларацию по ЕНВД

<…>

Шаг № 2. Заполняем раздел 3

Раздел 3 состоит из строк 005010—040 и предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет. Раздел заполняется в одном экземпляре независимо от того, что у вас может быть несколько заполненных разделов 2.

В строке 005 вам нужно указать признак налогоплательщика — 1 или 2. Если вы работаете с привлечением работников, то в строке 005 вам нужно поставить цифру 1. Если у вас нет работников — цифру 2. По строке 010 запишите общую сумму исчисленного за квартал ЕНВД. Она равна сумме значений строк 110 всех заполненных экземпляров раздела 2. Если в строке 005 вы поставили цифру 1, то вам нужно заполнить строку 020, а в строке 030 поставить прочерк.

? Подробнее о том, как учитывать больничные пособия при расчете ЕНВД, читайте в журнале «Вмененка», 2014, № 7, с. 28.

В строке 020 вы должны отразить сумму страховых взносов, начисленных на выплаты в пользу работников, пособий по болезни и платежей по договорам добровольного страхования своих работников на случай временной нетрудоспособности. Причем значение этой строки не может быть более 50% от суммы исчисленного налога, отраженной в строке 010. Например, если сумма исчисленного налога получилась 15 000 руб., а сумма вычета 8000 руб., то в строке 020 вам нужно будет записать 7500 руб. (15 000 руб.: 2).?*

Если в строке 005 вы поставили цифру 2, значит, вы индивидуальный предприниматель и работников у вас нет. Поэтому вам нужно заполнить строку 030, а в строке 020 поставить прочерк.

<…>

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2015

25.03.2015г.

С уважением,

Мария Жукова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Еленой Раковой,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка