Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как выбрать подходящую кассу и подключить ее

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 марта 2015 8 просмотров

День добрый. Могу ли я принять проценты по рублевому кредиту в расчете налога на прибыль в налоговом учете, полученный на погашение, ранее полученного валютного кредита, при отрицательных активах. (сделка контролируемая) Спасибо.

НК не ставит в зависимость возможность учета процентов по кредитам в составе расходов от назначения использования заемных средств. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Косвенно такую точку зрения подтверждает письмо Минфина России от 18 августа 2006 г. № 03-03-04/1/633. В нем финансовое ведомство указывает на то, что в целях налогообложения прибыли расходом признаются проценты по долговым кредитам независимо от их целевого назначения.

В арбитражной практике есть примеры решений судов, которые поддерживают данную позицию (смотрите в материале ответа).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)

<…>


ОСНО

С 1 января 2015 года прекращается нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами. Организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Исключением являются проценты по контролируемым сделкам.

Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 Налогового кодекса РФ, пункта 17 статьи 3 Закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ.*

<…>


Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить лишь на обоснованные, документально подтвержденные и направленные на получение дохода расходы. Это означает, что в расходах можно признать только проценты, которые:

  • организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. То есть заемные средства использованы для получения дохода.* Например, проценты по займу, который был взят для оказания благотворительности, в расходах учесть нельзя (письмо Минфина России от 16 марта 2011 г. № 03-03-06/1/140), а по займу, взятому на покупку производственного оборудования, – можно (письмо Минфина России от 19 июля 2010 г. № 03-03-06/1/466);
  • подтверждены правильно оформленными документами. А именно договором, выпиской банка – в подтверждение получения денег от заимодавца, приходным ордером – если заем был получен имуществом и т. д.

Такие требования указаны в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

<…>


Главбух советует: назначение займа не может влиять на учет процентов по нему. И вот почему.*

Налоговый кодекс не ставит в зависимость возможность учета процентов по займам (кредитам) в составе расходов от назначения использования заемных средств. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного займа (кредита). Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Косвенно такую точку зрения подтверждает письмо Минфина России от 18 августа 2006 г. № 03-03-04/1/633. В нем финансовое ведомство указывает на то, что в целях налогообложения прибыли расходом признаются проценты по долговым займам (кредитам) независимо от их целевого назначения.*

В арбитражной практике есть примеры решений судов, которые поддерживают данную позицию (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 18 августа 2008 г. № Ф03-А73/08-2/3236, Западно-Сибирского округа от 30 мая 2007 г. № Ф04-3107/2007(34377-А46-42) и от 15 мая 2007 г. № Ф04-2582/2007(33714-А27-25)Северо-Западного округа от 2 июля 2008 г. № А05-6193/2007).

<…>

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Чиновники предложили компаниям выгодный учет процентов по кредитам

Егор Игнатьев , эксперт «УНП»

Об учете расходов в виде процентов по кредиту на рефинансирование

Письмо Минфина России от 12.03.10 № 03-03-06/1/125

Если компания взяла кредит, чтобы погасить им предыдущие кредиты, то проценты она может списать по всем обязательствам. Никаких специальных ограничений для учета подобных расходов кодекс не устанавливает. Такой вывод следует из письма Минфина России от 12.03.10 № 03-03-06/1/125 (ответ на частный запрос).

Аналогичную позицию финансовое ведомство уже высказало несколько лет назад (письмо от22.01.07 № 03-03-06/1/19). Между тем на местах налоговики продолжают оспаривать расходы в виде процентов по кредитам, выданным на рефинансирование. Правда, в судах компаниям удается отстоять свои затраты (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 15.07.08 № КА-А40/6247-08, Северо-Западного округа от 18.09.08 № А56-53271/2007). Но чтобы у инспекторов при проверке не возникло претензий, что проценты списаны необоснованно, по возможности лучше не писать в договоре цели, на которые взят кредит. При этом поступившие от банка суммы стоит смешать с общей массой платежей. Ведь если на счет компании поступают деньги не только от кредитора, но и, к примеру, от покупателей, то доказать, что первый кредит погасили именно за счет второго, а не за счет оплаты за проданный товар, налоговики не смогут.*

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 13, МАРТ 2010

26.03.2015г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка