Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 марта 2015 8 просмотров

У сотрудника при начисление заработной платы не корректно предоставлен вычет на ребенка в сумме 1400, в связи с этим обстоятельством у сотрудника не удержана сумма НДФЛ за декабрь 2014 г.В январе 2015 г. данная сумма НДФЛ удержана у сотрудника.В отчетности 2НДФЛ сдаваемый по сроку НК РФ 01.04.2015 г. как правильнее отразить сумма неверного удержания, по какой строке? какие штрафы предусмотрены? и т.д.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Подробный порядок составления справок 2-НДФЛ содержится в материалах Системы Главбух

1. Статья:Способы заполнить справку 2-НДФЛ в затруднительных ситуациях

Безупречно составить справку по форме 2-НДФЛ за 2008 год, руководствуясь лишь официальными рекомендациями ФНС России, сложно. Приводим десять ситуаций, в которых риск ошибки особенно велик (см. также образец). И способы свести его к минимуму.

<…>

9. НДФЛ удержан с сотрудника не полностью

Предположим, в 2008 году по ошибке работнику предоставили лишние стандартные вычеты. Бухгалтер заметил это лишь в 2009 году, составляя справку 2-НДФЛ. Как правило, обнаружив такую ошибку, бухгалтер сразу же ее исправляет. То есть в 2009 году доначисляет сотруднику НДФЛ и удерживает этот налог из суммы ближайшей выплаты. Но нужно ли указывать этот налог вразделе 5 справки 2-НДФЛ? И если да, то в какой именно графе? Ответа на него в Рекомендациях по заполнению справки нет.

Как поступить. Мнение налоговой службы на эту тему таково. Если сумма доначисленного налога удержана с сотрудника до составления справки за 2008 год, ее следует отразить в пункте 5.4 «Сумма налога удержанная». Тот факт, что налог был фактически удержан в 2009 году, значения не имеет.*

<…>

Журнал «Главбух» № 5, 2009

2. Рекомендация:Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту

<…>

Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ


Внимание: если налоговый агент не исполняет своих обязанностей или исполняет их не полностью, его могут привлечь к налоговой ответственности. *

При перечислении НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны соблюдать сроки, установленныестатьей 226 Налогового кодекса РФ. Положения статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым НДФЛ можно платить по окончании года, на налоговых агентов не распространяются. Такой порядок подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1051/11.

Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет:

  • если в установленный срок налоговый агент не удержал (не полностью удержал) налог из денежных средств, выплаченных контрагенту;*
  • если в установленный срок налоговый агент не перечислил (не полностью перечислил) в бюджет удержанную сумму налога.

Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-02-07/1/8500.

Применение штрафных санкций не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46п. 1 ст. 47 НК РФ).

Если НДФЛ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафных санкций инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).* Пени начислят в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания НДФЛ налоговым агентом (п. 2 письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690).

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). При этом перечислять в бюджет сумму неудержанного НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если удержать НДФЛ невозможно, то организация обязана в течение месяца уведомить налоговую инспекцию о неудержанной сумме налога (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет выявлены в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть не только к налоговой, но и к административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 123 НК РФст. 15.11 КоАП РФст. 199.1 УК РФ).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Статья: Самое время проверить доходы сотрудников, чтобы не переплатить НДФЛ

<…>

Осенью доходы многих сотрудников в любой момент могут превысить 280 000 руб. А от этого зависят дальнейшие действия бухгалтерии — продолжать предоставлять детские вычеты или нет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если пропустить этот момент, то возникнет недоимка по НДФЛ.

Обнаружить долг налоговые инспекторы реально смогут лишь на выездной проверке.* Несмотря на это, проще именно сейчас отследить момент, когда сотрудник потерял право на детский вычет. Ведь иначе возможны пени и штраф (ст. 75 и 123 НК РФ).

<…>

Журнал «Главбух» № 17, 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка