Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 марта 2015 4 просмотра

ООО, УСН, Д-Р.В 2013г. по результатам налогового учета в ООО был получен убыток 1000руб., за 2013г. уплачен минимальный налог в сумме 3000 руб. В 2014г. по результатам налогового учета: доходы составили 70000руб., расходы 20000руб. Считаю налоговую базу по УСН за 2014г.: 70000-20000-3000(мин.налог за 2013г.)-1000(убыток за 2013г.)=46000 руб. В декларации по налогу УСН за 2014г., предусмотрена строка 230 для отражения убытка прошлых периодов (1000 руб.). В какой строке нужно отразить сумму минимального налога за 2013г., на которую уменьшена налоговая база 2014года (3000руб.)?

Налогоплательщики при исчислении налоговой базы имеют право включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке за предыдущий год.

Отдельной строки для такого показателя в декларации не предусмотрено.

Для того, чтобы определить этот показатель, нужно из строки 280 «Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период» декларации за прошлый год вычесть строку 273 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» декларации за прошлый год. Полученную величину включите в расходы (т.е. отразите вместе с расходами) по строке 223 «Сумма расходов за налоговый период» декларации за 2014 год.

Такой порядок следует из пункта 7.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как рассчитать единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами

<…>

Расчет налога за год

Минимальный налог нужно заплатить, если:

  • по итогам налогового периода получен убыток (т. е. расходы больше доходов);
  • сумма единого налога за год меньше суммы минимального налога (1% от полученных доходов).

Такой порядок следует из абзаца 3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, по окончании года нужно рассчитать:

Полученные суммы сравните между собой. В бюджет перечислите тот налог, сумма которого окажется больше.

В следующем году разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом организация может включить в расходы (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Единый налог при упрощенке за год рассчитайте по формуле:

Единый налог при упрощенке за год = Доходы, полученные за год Расходы, понесенные за год Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке за предыдущий год Убытки прошлых лет ? Ставка налога (от 5% до 15% в соответствии с региональным законодательством)*


Такой порядок следует из пункта 4 статьи 346.21, пунктов 6–7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Порядок заполнения декларации, утвержденный Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352

<…>

7.3. По кодам строк 220 - 223 указываются суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период, определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 Кодекса.

Налогоплательщики при исчислении налоговой базы имеют право включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.*

<...>

26.03.2015г.

С уважением,

Людмила Кондрашова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка