Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 марта 2015 134 просмотра

У организации на р/счете находится исполнительный лист по суду, соответственно, до полного погашения имеющегося долга, мы не можем воспользоваться расчетным счетом.Предприятию необходимо закупить материалы и погасить задолженность по уже приобретенным материалам.В связи со сложившейся ситуацией, мы хотим рассчитаться наличными средствами.Как правильно отразить в бухгалтерском учете данные операции.Какие счета при этом нужно использовать.

При поступлении материалов и оплате поставщику делайте следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов по фактической себестоимости;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен входной НДС;

Дебет 60 Кредит 50
– оплачена поставщику из кассы организации задолженность по приобретенным у него материалам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

<…>

Договор купли-продажи

Если материалы поступают за плату, от поставщика или грузоотправителя вы получите:

Об этом сказано в абзаце 1 пункта 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

При поступлении материалов проверьте, соответствуют ли данные в сопроводительных документах тем, которые предусмотрены условиями договора (ассортимент, количество, цены, способ и сроки отгрузки и т. д.). Также убедитесь, что все суммы в расчетных документах подсчитаны верно.

При этом фактическую себестоимость материалов отразите в сумме:

Такой перечень установлен в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Если поступление материалов отражаете на счете 10 по фактической себестоимости каждой единицы, то сделайте проводку:*

Дебет 10 Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов по фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов.

Это следует из положений пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 106076).

Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки). Стоимость материалов формируется на счете 10

В ООО «Производственная фирма "Мастер"» поступили материалы, необходимые для производства продукции. Стоимость материалов составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Доставка материалов обошлась в 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Материалы оприходованы на склад. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:

Дебет 10 Кредит 60
– 150 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб. + 59 000 руб. – 9000 руб.) – отражено поступление материалов с учетом расходов на доставку;

Дебет 19 Кредит 60
– 27 000 руб. (18 000 руб. + 9000 руб.) – учтен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 27 000 руб. – НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;

Дебет 60 Кредит 51
– 177 000 руб. (118 000 руб. + 59 000 руб.) – оплачены материалы с учетом расходов на доставку.

Поступление материалов по учетным ценам отразите следующими проводками:

Дебет 15 Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором с поставщиком или другими документами;

Дебет 15 Кредит 60 (76)
– учтены в фактической себестоимости материалов транспортно-заготовительные и другие аналогичные расходы;

Дебет 10 Кредит 15
– оприходованы материалы по учетной цене.

Отклонения между учетной ценой и фактической себестоимостью отразите проводками:

Дебет 16 Кредит 15
– отражено превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой;

Дебет 15 Кредит 16
– отражено превышение учетной цены материалов над их фактической стоимостью.

Это следует из положений пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 1015166076).

Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки). Материалы оприходованы по учетной цене, которая меньше их фактической себестоимости

В ООО «Производственная фирма "Мастер"» поступило 100 банок краски по цене 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). Расходы на доставку материалов составили 29 500 руб., в том числе НДС – 4500 руб. Материалы оприходованы на склад. Учетной политикой организации предусмотрено использование счетов 15 и 16. Учетная цена поступившей краски – 1200 руб.

Общая стоимость поступившей краски составила 118 000 руб. (1180 руб. ? 100 шт.), в том числе НДС – 18 000 руб. (180 руб. ? 100 шт.).

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:

Дебет 15 Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено поступление материалов от поставщика;

Дебет 15 Кредит 60
– 25 000 руб. (29 500 руб. – 4500 руб.) – учтена стоимость доставки материалов от поставщика.

В фактическую себестоимость поступившей краски были включены затраты по ее доставке. Поэтому фактическая себестоимость всей партии краски составила:
100 000 руб. + 25 000 руб. = 125 000 руб.

Дебет 19 Кредит 60
– 22 500 руб. (18 000 руб. + 4500 руб.) – учтен НДС по приобретенным материалам с учетом расходов на доставку;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 22 500 руб. – НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;

Дебет 10 Кредит 15
– 120 000 руб. (1200 руб. ? 100 шт.) – оприходованы материалы по учетной цене;

Дебет 16 Кредит 15
– 5000 руб. ((1250 руб. – 1200 руб.) ? 100 шт.) – отражено отклонение из-за превышения фактической себестоимости над учетной ценой;

Дебет 60 Кредит 51
– 147 500 руб. (29 500 руб. + 118 000 руб.) – произведена оплата поставщику за поступившие материалы и транспортной компании за доставку материалов.

Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки). Материалы оприходованы по учетной цене, которая больше фактической себестоимости

В ООО «Производственная фирма "Мастер"» поступило 100 банок краски по цене 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). Расходы на доставку материалов составили 29 500 руб., в том числе НДС – 4500 руб. Материалы оприходованы на склад. Учетной политикой организации предусмотрено использование счетов 15 и 16. Учетная цена поступившей краски – 1300 руб.

Общая стоимость поступившей краски составила 118 000 руб. (1180 руб. ? 100 шт.), в том числе НДС – 18 000 руб. (180 руб. ? 100 шт.).

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки:

Дебет 15 Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено поступление материалов от поставщика;

Дебет 15 Кредит 60
– 25 000 руб. (29 500 руб. – 4500 руб.) – учтена стоимость доставки материалов от поставщика.

В фактическую себестоимость поступившей краски были включены затраты по ее доставке. Поэтому фактическая себестоимость всей партии краски составила:
100 000 руб. + 25 000 руб. = 125 000 руб.

Дебет 19 Кредит 60
– 22 500 руб. (18 000 руб. + 4500 руб.) – учтен НДС по приобретенным материалам с учетом расходов на доставку;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 22 500 руб. – НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;

Дебет 10 Кредит 15
– 130 000 руб. (1300 руб. ? 100 шт.) – оприходованы материалы по учетной цене;

Дебет 15 Кредит 16
– 5000 руб. ((1300 руб. – 1250 руб.) ? 100 шт.) – отражено отклонение из-за превышения учетной цены над фактической себестоимостью;

Дебет 60 Кредит 51
– 147 500 руб. (29 500 руб. + 118 000 руб.) – произведена оплата поставщику за поступившие материалы и транспортной компании за доставку материалов.

Когда вы получили материалы не в собственность, а на время, их поступление отражайте за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Например, так отразить можно поступление многооборотной тары, которую надо вернуть поставщику.

В этом случае материалы отражайте по стоимости, указанной в договоре. Отражать их по фактической себестоимости не требуется, ведь эти материалы вам не принадлежат. Поступление материалов на ответственное хранение отразите так:

Дебет 002
– отражено поступление материалов на ответственное хранение.

<…>

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Типовые проводки и первичные документы

ОПЕРАЦИЯ ДЕБЕТ КРЕДИТ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Оприходованы материалы* 10 60 Отгрузочные документы от продавца
Оприходованы материалы по учетной цене (если согласно учетной политике компания для учета материалов использует счета 15 и 16) 10 15 Отгрузочные документы от продавца
Отражен входной НДС по купленным материалам 19 60 Счет-фактура
Оплачены материалы поставщику* 60 51 Платежное поручение
Отражены транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) 10, 15 60, 76 … Документы от перевозчиков, транспортных подразделений компании и т. д.
Отражен входной НДС по ТЗР 19 60, 76… Счет-фактура
Оплачены ТЗР 60, 76… 51 Платежное поручение
Учтен в стоимости материалов НДС, не принимаемый к вычету 10 19 Счет-фактура, бухгалтерская справка
Оприходованы материалы, полученные в качестве вклада в уставный капитал 10, 15 75 Отгрузочные документы от учредителя, решение общего собрания участников общества (единственного учредителя)
Отражена сумма НДС, восстановленного по материалам, которые переданы в уставный капитал 19 83 Учредительные документы
Оприходованы материалы, полученные по договору о совместной деятельности 10, 15 80 Отгрузочные документы от участника
Оприходованы материалы, выявленные при инвентаризации или оставшиеся после списания основного средства 10, 15 91 Документы, которыми оформлены результаты инвентаризации, акты о списании основных средств и т. д.
Списание разницы между фактической и учетной ценой материалов 16, 15 15, 16 Бухгалтерская справка
Списано положительное отклонение в стоимости материалов 20, 23, 44 16 Бухгалтерская справка
Сторнировано отрицательное отклонение в стоимости материалов 20, 23, 44 16 Бухгалтерская справка

<…>

Годовой отчет — 2014

  1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов
    • расчетные документы (счета, счета-фактуры, накладные и т. п.);
    • сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т. п.).
    • оплаты поставщику материалов;
    • транспортно-заготовительных расходов;
    • затрат по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (в т. ч. давальческую переработку).
  2. Статья:Поступление материалов
  3. Статья: 6.1.1. Приход/расход денежных средств в кассе

<…>

Отражение в бухгалтерском учете выплаты денежных средств из кассы организации.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при оплате счетов поставщиков (подрядчиков) за наличный расчет*
1 6076 50-1 Оплачена поставщику (подрядчику) из кассы организации задолженность по приобретенным у него товарам (материально-производственным запасам, услугам и т. п.)

<…>

13 200 бухгалтерских проводок с комментариями

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка