Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 марта 2015 375 просмотров

Ранее мы обращались к Вам с вопросом №482613, а именно 03.02.2015г. Наша просьба прописать порядок постановки нашего предприятия на учет в ИФНС по месту нахождения территориально удаленного объекта основных средств. А также выслать формы документов, которые мы должны заполнить и предоставить в данную ИФНС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:В каких случаях и как организации встать на учет в налоговой инспекции

<…>


Недвижимость и транспорт

Организации не должны самостоятельно вставать на налоговый учет по местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. Налоговые инспекции сами поставят их на учет на основании сведений, полученных из подразделений Росреестра, ГИБДД или других ведомств, занимающихся госрегистрацией имущества. Такие сведения должны быть переданы в инспекции в течение 10 рабочих дней со дня регистрации имущества.*

Местонахождением движимого имущества является:

  • для морского, речного и воздушного транспорта – место приписки, а при его отсутствии – место госрегистрации транспорта или местонахождение организации (местожительство или местонахождение собственника);
  • для остального транспорта – местонахождение организации (местожительство или местонахождение собственника).

Об этом сказано в пункте 5 статьи 83 и пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ.

Организация также должна встать на учет в инспекции по местонахождению имущества, если:

  • арендует имущество у государственных и муниципальных образований и такое имущество числится у нее на балансе;
  • является управляющей компанией, которой передали в управление недвижимое имущество закрытых паевых инвестиционных фондов.

Об этом сказано в пунктах 1.1 и 5.1 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

Инспекции ставят налогоплательщиков на учет в течение пяти дней со дня получения необходимых сведений. Свидетельства и уведомления о постановке на учет инспекции выдают на руки или отправляют по почте* (абз. 4 п. 2 ст. 84 НК РФ).

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Имущество можно поставить на учет в инспекции временно

Чиновники разъяснили, как компании отчитаться по имуществу, которое еще не зарегистрировано в налоговой, но документы уже поданы в Росреестр*. Об этом – в статье.

Письмо ФНС России от 6 сентября 2013 г. № БС-4-11/16221 (включено в нормативную базу электронного журнала).

Место регистрации зависит от объекта

Если у компании есть транспорт, то она должна встать на учет по месту его нахождения. Оно определяется местонахождением собственника, кроме морских, речных, воздушных судов. Для них это место учитывается в последнюю очередь, так как суда регистрируются в первую очередь по месту приписки, а при его отсутствии – по месту государственной регистрации. Остальная недвижимость ставится на учет по месту его фактического нахождения. Все эти правила установлены пунктом 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

Порядок и условия проведения госрегистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним устанавливает Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122ФЗ. В соответствии с пунктом 1 статьи 4 этого закона зарегистрировать нужно права на недвижимость и сделки с нею, за исключением прав на космические объекты и суда: воздушные, морские и внутреннего плавания. Регистрация проводится на всей территории России. Ее дата определяется днем внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр прав.

Воздушные суда ставятся на учет в порядке, утвержденном статьей 33 Воздушного кодекса РФ, морские – статьей 33 Кодекса торгового мореплавания РФ, внутреннего плавания – статьей 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ. При регистрации космических объектов применяется Закон РФ от 20 августа 1993 г. № 5663-1.

Как передаются сведения в налоговую

Постановка и снятие с учета по местонахождению имущества проводится на основании сведений, сообщаемых соответствующими госорганами* (п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ). К их числу относятся те, которые проводят кадастровый учет, ведут государственный кадастр недвижимости и регистрацию прав на нее и сделок с нею, а также те, которые ставят на учет транспортные средства.*

Например, автотранспорт, имеющий максимальную скорость более 50 км/час, ставит на учет ГИБДД (п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938). Регистрацию прав на объекты недвижимого имущества и сделок с ним проводит Росреестр (п. 5.1.1 Положения … утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г. № 457).

При этом сведения об объектах и их владельцах сообщаются госорганами в ИФНС России по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации, а также ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года* (п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ИФНС России на основе полученных сведений самостоятельно, без участия компании, поставит ее на учет по местонахождению ее недвижимости или транспортных средств. Налоговики сделают это в течение пяти дней со дня получения сведений. В этот же срок они выдадут или направят заказным письмом уведомление о регистрации объекта.* Об этом сказано в пункте 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ.

Если регистрация не завершена

Возможна ситуация, когда имущество расположено вне местонахождения самой организации, а также ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс. И документы по нему уже поданы на регистрацию, но сама процедура еще не завершена. Между тем до ее окончания налоговики не могут поставить компанию на учет.

Как в этом случае поступить, если подходят сроки представления декларации по истечении отчетного или налогового периода?

Напомним, расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней после окончания квартала (п. 2 ст. 379п. 2 ст. 386 Налогового кодекса РФ). А сама декларация подается по итогам года не позднее 30 марта следующего года (п. 1 ст. 379п. 3 ст. 386 Налогового кодекса РФ).

Отсутствие постановки на учет в налоговой означает, что у компании нет КПП для заполнения декларации или расчета. Между тем он относится к числу обязательных реквизитов для форм отчетности по налогу на имущество (письмо ФНС России от 6 сентября 2013 г. № БС-4-11/16221).

В такой ситуации до завершения процедуры постановки на учет в Росреестре рекомендуется подать в инспекцию в произвольной форме заявление с приложением документа, подтверждающего факт подачи документов на госрегистрацию* (письмо № БС-4-11/16221). На основании этого в ИФНС России будет проведена регистрация имущества с присвоением ему КПП 41. По существу, это означает временную постановку на учет в инспекции.

Такой подход описан и в пункте 8 Методических указаний, содержащихся в приложении к письму ФНС России от 25 января 2008 г. СК-6-09/49.

Таким образом, позиция чиновников, которой они придерживались ранее, не изменилась: применение такого кода причины постановки на учет возможно в случае подачи организацией документов в Росреестр.

Эти правила будут действовать до момента постоянной регистрации в инспекции. То есть налоговики могут отказаться от временного порядка не ранее поступления к ним сведений от госорганов, регистрирующих имущество (письма № БС-4-11/16221, УФНС по г. Москве от 2 марта 2011 г. № 16-15/019111@ и от 9 ноября 2010 г. № 16-15/116538@).

Отметим, указанный код используется и для учета сведений в налоговых инспекциях по месту уплаты сбора за пользование объектами животного мира, а также регулярных платежей за пользование недрами.

Важно запомнить
При возникновении обязанности уплатить налог на имущество до завершения оформления прав на него в налоговую нужно представить заявление и документальное подтверждение подачи сведений для госрегистрации.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 11, НОЯБРЬ 2013

М.Г. Кашкина,

налоговый консультант

26.03.2015г.

С уважением,

Ирина Киселева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка